Задать вопрос
Рубрикатор всех статей

Налоговая отчетность по НДС. Порядок составления ФНО.
03.04.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

В соответствии со статьей 270 Налогового кодекса плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. С 1 января 2009 года налоговым периодом по НДС является календарный квартал.
 
Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложениями к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.
 
В случаях, предусмотренных подпунктом 11 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, уполномоченный государственный орган по государственным материальным резервам представляет реестр выписанных документов на выпуск им товаров из государственного материального резерва в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.
 
В соответствии со статьей 12 Закона РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 100-IV (далее – Закон № 100-IV), декларация по налогу на добавленную стоимость предназначена для исчисления суммы НДС плательщиками НДС и отражения информации:
 
1) о сумме облагаемого и необлагаемого оборота;
2) о сумме облагаемого импорта;
3) о сумме приобретения товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
4) о сумме НДС, подлежащего отнесению в зачет;
5) о выбранном методе отнесения суммы НДС в зачет и результатах его применения;
6) о превышении суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, в том числе на конец налогового периода;
7) об исчислении суммы НДС.
 
Декларация может содержать требование по возврату превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. При этом требование по возврату превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога может быть отражено в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по НДС.
 
Приложения к декларации по НДС предназначены для детального отражения в них информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.
 
Формы приложений к декларации могут содержать следующую информацию:
 
1) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке;
 
2) по оборотам по реализации, освобожденным от НДС;
 
3) по импорту товаров, по которым изменен срок уплаты налога;
 
4) по импорту товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета;
 
5) по приобретенным у нерезидента работам, услугам и сумме НДС, подлежащей уплате за такого нерезидента;
 
6) по корректировке размера облагаемого оборота и суммы НДС, отнесенного в зачет;
 
7) по счетам-фактурам по приобретенным товарам, выполнению работ, оказанию услуг и по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам по поставщикам и покупателям;
 
8) по документам на выпуск товаров из государст­венного материального резерва, выписанным уполномоченным государственным органом по государст­венным материальным резервам.
 
Приказом Министра финансов РК от 24 декабря 2009 года № 574 утверждены Правила составления декларации по НДС (форма 300.00).
 
Приложения к декларации (формы с 300.01 по 300.08) предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
 
Формы декларации по НДС и приложений к ней на 2010 год имеют некоторые отличия от декларации на 2009 год, т. е. внесены уточняющие поправки и поправки в соответствии с внесенными с 1 января 2010 года изменениями в Налоговый кодекс. Приложения 300.01, 300.03, 300.04, 300.05 не изменены.
 
Заполнение налоговой отчетности по НДС начинается с внесения данных в приложения, итоговые цифры которых переносятся в основную форму декларации.
 
Составление формы 300.01
 
Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
 
При этом в соответствии с главой 31 Налогового кодекса по нулевой ставке облагаются следующие обороты:
 
       по реализации товаров на экспорт;
       услуги по международным перевозкам:
       транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
       транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
       перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении;
       по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары.
 
Пример
 
ТОО в I квартале 2010 года был реализован на экспорт в Российскую Федерацию товар на сумму 5 000 000 тг, который был приобретен за 4 520 000 тг, в том числе НДС 542 400 тг.
 
В данном случае в разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» оборот по реализации на экспорт отражается по строкам 300.01.001 I и 300.01.001, и соответственно в итоговой строке 300.01.004, определяемой как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003, также отражается 5 000 000 тенге.
 
Величина строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002 декларации.
 
В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» по строке 300.01.005 указывается 520 000 тенге, и соответственно в итоговой строке 300.01.008, которая определяется как сумма строк с 300.01.005 по 300.01.007, также отражается 520 000 тенге.
 
Данный раздел не заполняется плательщиками, для которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 25 Закона № 100-IV и пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса.
 
Величина строки 300.01.008 переносится в строку 300.00.029 декларации.
 
Составление формы 300.02
 
Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденного от НДС.
 
Оборот и импорт, освобожденные от НДС, регламентированы главой 33 Налогового кодекса.
 
В данном приложении разделены обороты, связанные с землей, и обороты по реализации жилых зданий согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса. Ранее они были объединены в один пункт.
 
В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» исключена строка, в которой указывалась сумма товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
 
Пример
ТОО в I квартале 2010 года произвело следующие операции:
 
– реализованы лекарственные средства на сумму 500 000 тг, которые были импортированы за 480 000 тг;
 
– реализован земельный участок под строительство торгового центра по цене 12 000 000 тг с первоначальной стоимостью 10 000 000 тг;
 
– реализовано административное здание, по цене 20 000 000 тг и земельный участок по цене 10 000 000 тг, первоначальная стоимость здания – 12 000 000 тг, земельного участка – 8 000 000 тг.
 
 В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе суб­аренда, освобождаются от НДС.
 
Не освобождаются от НДС:
 
1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
 
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, ">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад