Пример отражения корреспонденции счетов при покупке или возврате товара.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F


Как правильно отразить корреспонденцию счетов:

 
1. На сумму НДС, относящуюся к скидке?
 
2. На списание торговой наценки на возвращенный товар?
 
3. На стоимость многооборотной тары, приобретенной вместе с товаром?
 
1. Предположим, что организация продает товары и предоставляет покупателям скидку в размере 5% при условии платы за товар в течение 10 дней. Покупатель платит за товар в течение 10 дней и получает скидку. Стоимость товара – 1 000,0 тыс. тенге. Себестоимость товара составляет 720,0 тыс. тенге.
 
Рассмотрим корреспонденцию счетов в этом случае:

Д-т

 

К-т

 

Сумма операции, тыс. тенге

 

Описание операции

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

 

892,86

 

Реализовано товаров на договорную стоимость без НДС

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

107,14

 

На сумму НДС 12%

 

7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

 

1330 «Товары»

 

720,00

 

Списание себестоимости реализованных товаров

 

1010 (1030) «Денежные средства»

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

1 000,0-1 000,0 х 5% = 950,0

 

Погашение дебиторской задолженности с учетом предоставленной скидки

 

Отражение скидки в размере 50 тыс. тенге (1 000,0 х 5%). При этом на основании статьи 265 Налогового кодекса продавцом выписывается дополнительный счет-фактура, удовлетворяющий требованиям статьи 263 Налогового кодекса

 

6030 «Скидка с цены и продаж»

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

44,64

 

На сумму скидки без НДС

 

3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

5,36

 

На сумму НДС по предоставленной денежной скидке согласно пп. 4 п. 2 ст. 239 Налогового кодекса

 

На основании требований раздела 22 НСФО № 2 суммы скидок корректируют конечный финансовый результат компании

 

5610 «Итоговая прибыль (Итоговый убыток)»

 

6030 «Скидка с цены и продаж»

 

44,64

 

Закрытие счета «Скидки с цены и продаж» в конце отчетного периода

 

 
2. Ранее проданный товар был возвращен покупателем. Сумма реализации товара – 1 000, тыс. тенге без НДС, себестоимость товара – 720,0 тыс. тенге.

Д-т

 

К-т

 

Сумма операции, тыс. тенге

 

Описание операции

 

6020 «Возврат проданной продукции»

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

1 000,0

 

Возврат проданного товара по отпускной стоимости без НДС

 

3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

120,0

 

Корректировка на сумму НДС 12% при возврате покупателем товаров

 

7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

 

1330 «Товары»

 

720,00

 

Сторнирование себестоимости возвращенных покупателем  товаров

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

1010 (1030) «Денежные средства»

 

1 120,0

 

Возврат денежных средств покупателю

 

5610 «Итоговая прибыль (Итоговый убыток)»

 

6020 «Возврат проданной продукции»

 

1 000,0

 

Закрытие счета «Возврат проданной продукции» в конце отчетного периода

 

 
3. Стоимость многооборотной тары, приобретенной вместе с товаром. Организация приобрела товар вместе с тарой. Стоимость товара – 1 000,0 тыс. тенге без НДС, стоимость многооборотной тары – 100,0 тыс. тенге без НДС. По сути, тара – это материал, который тоже учитывается на счетах бухгалтерского учета.
 
При отражении операций, связанных с учетом тары, необходимо помнить, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса отгрузка возвратной тары не является оборотом по реализации, облагаемым НДС. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации.
 

Д-т

 

К-т

 

Сумма операции, тыс. тенге

 

Описание операции

 

Отражение приобретенного товара с тарой в учете покупателя

 

1330 «Товары»

 

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»

 

1 000,0

 

Приобретены товары на договорную стоимость без НДС

 

1420 «Налог на добавленную стоимость»

 

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»

 

120,0

 

На сумму НДС 12%

 

1331 «Тара»

 

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»

 

100,0

 

Приобретена тара вместе с товаром на договорную стоимость без НДС (если тара будет возвращена продавцу в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 231 НК, НДС не начисляется)

 

1420 «Налог на добавленную стоимость»

 

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»

 

12,0

 

На сумму НДС 12%, в случае если тара не возвращается продавцу

 

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам»

 

1331 «Тара»

 

100,0

 

Возврат тары поставщику в соответствии с договором

 

Отражение приобретенного товара с тарой в учете продавца

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

6010  «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

 

1 000,0

 

Реализовано товаров на договорную стоимость без НДС

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

3130 «Налог на добавленную стоимость»

 

120,0

 

На сумму НДС 12%

 

7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»

 

1330 «Товары»

 

720,00

 

Списание себестоимости реализованных товаров

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

6280 «Прочие доходы»

 

100,0

 

Реализована тара вместе с товаром на договорную стоимость без НДС (если тара будет возвращена продавцу в соответ­ствии с пп. 5 п. 3 ст. 231 НК, НДС не начисляется)

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

 

1420 «Налог на добавленную стоимость»

 

12,0

 

На сумму НДС 12%, в случае если тара не возвращается продавцу

 

7470 «Расходы по реализации тары»

 

1331 «Тара»

 

100,0

 

Списание стоимости тары, реализованной вместе с товаром

 

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

7470 «Расходы по реализации тары»

6280 «Прочие доходы»

 

 

1331 «Тара»

100,0

 

Сторнирующая операция по возврату тары в соответствии с договором.

 

Примечание. При выписке счета-фактуры и накладной стоимость тары указывается отдельной строкой с пометкой «без НДС». Если же тара не возвращается поставщику в установленные договором и законом сроки, то в соответствии с пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса поставщиком выписывается дополнительный счет-фактура с указанием суммы НДС по невозвращенной таре.

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru