Задать вопрос
Рубрикатор всех статей

Отражение расходов по вознаграждениям в декларации по КПН.
16.03.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Отражение расходов по вознаграждениям в декларации по КПН.

 
Форма 100.14 декларации по КПН предназначена для определения суммы расходов по вознаграждению, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса и статьей 14 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Налогового кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении).
В статье автор представляет методические и практические рекомендации по заполнению этой формы.
Как уже было выше сказано, вычет расходов по вознаграждениям производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса.
В целях этой статьи вознаграждениями признаются:
1) все выплаты (пп. 39 п. 1 ст. 12 Налогового кодекса):
          связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
          связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
          связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей, банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному банку Республики Казахстан, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
          связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;
          по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;
          связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;
          по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;
          по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
          по операциям репо – в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
          по исламским арендным сертификатам.
Вознаграждениями также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;
2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
В соответствии с пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК / СО) ? (ПК) ? (Б + В + Г),
где:
А – сумма вознаграждения, определенного пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;
Б – сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;
В – сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;
Г - сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручитель­ство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В;
Д – сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;
ПК – предельный коэффициент;
СК – среднегодовая сумма собственного капитала;
СО – среднегодовая сумма обязательств.
При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.
В целях пункта 2 статьи 103 Налогового кодекса независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.
В целях определения суммы вычета вознаграждений:
?         среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумме собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода. Отрицательное значение среднегодовой суммы собственного капитала признается равным нулю;
?         среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств в каждом месяце отчетного налогового периода. При исчислении среднегодовой суммы обязательств не принимаются в расчет следующие начисленные обязательства по:
          налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет;
          заработной плате и иным доходам работников;
          доходам будущих периодов, за исключением доходов от взаимосвязанной стороны;
          вознаграждениям и комиссиям;
          дивидендам;
?         предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц – 4;
?         сумма собственного капитала постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан определяется как разница между активами и обязательствами такого постоян­ного учреждения.
">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад