Форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан»

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 

 

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (далее – декларация) заполняется на основании правил составления налоговой отчетности, утвержденных приказом заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558.

Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18, 19 раздела 6, разделу 12 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), начисленным, перечисленным социальным отчислениям в свою пользу в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении» от 21 июня 2013 года № 105-V, Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица согласно пункту 2 статьи 355 Налогового кодекса самостоятельными плательщиками социального налога, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация по форме 200.00 представляется в налоговые органы независимо от того, есть объекты налогообложения или нет.

Пример

В первом квартале 2014 года в штате ТОО «Восток» числится пять работников.

Из них:

– директор ТОО «Восток», Эймос Котлл – гражданин Дании, имеет вид на жительство в Рес­публике Казахстан, оклад 600 000 тенге;

– остальные четыре работника – граждане Республики Казахстан:

технолог – оклад 350 000 тенге;

главный бухгалтер – оклад 230 000 тенге;

электросварщик ручной сварки – оклад 100 000 тенге;

водитель – оклад 90 000 тенге.

Технолог представил в бухгалтерию заявление об освобождении его дохода от налого­обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) на основании подпункта 13 пунк­та 1 статьи 156 Налогового кодекса, так как он является инвалидом II группы. К заявлению приложена копия удостоверения, в котором указано, что инвалидность установлена бессрочно.

Согласно пункту 2 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении», доходы инвалидов I и II групп освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, если инвалидность установлена бессрочно. Согласно статье 8 Закона «Об обязательном социальном страховании», обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.

Внимание! Постановлением от 20 марта 2014 года № 250 внесены изменения в статью 2 пункта 5  Правил  исчисления и перечисления социальных отчислений, согласно которым с 1 марта 2014 года работодателем уплачиваются социальные отчисления от дохода работника, предусмотренного подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.  Согласно этому постановлению, социальные отчисления от дохода технолога начисляются с марта 2014 года.

От остальных работников в бухгалтерии имеются заявления о вычете в размере одной минимальной заработной платы при определении дохода, облагаемого подоходным налогом (в 2014 году – 19 966 тенге).

С водителем заключен договор гражданско-правового характера (ГПХ) на аренду автомашины на сумму 80 000 тенге ежемесячно.

Доход физического лица по договорам ГПХ не является объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений и объектом удержания пенсионных отчислений. То есть арендная плата автомашины не относится к фонду оплаты труда и является дополнительным доходом водителя. Учет ведется на разных счетах: 3350 «Оплата труда» и 3360 «Задолженность по арендной плате»

В феврале 2014 года директор ездил в командировку на трое суток и получил суточные в размере 55 560 тенге (3 дня × 18 520 тенге), так  как положением о командировках в ТОО «Восток» установлено, что размер выдаваемых работникам суточных для командировок по Казахстану не должен превышать 10 МРП (в 2014 году МРП равен 1 852 тенге).

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, суточные по командировке в пределах Республики Казахстан в размере не более 6 МРП (в 2014 году эта сумма составляет 11 112 тенге) не рассматриваются в качестве дохода работника. Соответственно, только сумма 33 336 тенге (11 112 тенге × 3 дня) будет отнесена на вычеты по командировочным расходам из дохода ТОО «Восток». Выданная разница в сумме 22 224 тенге (55 560 – 33 336) относится к доходу работника, облагаемому у источника выплаты, и будет отражена в форме 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства».

В марте электросварщик ручной сварки проходил медицинское обследование, и на основании заявления о возмещении фактических расходов на оплату и предоставленных документов, подтверждающих получение медицинских услуг, ему выдана компенсация в сумме 30 000 тенге.

Профессия «Электросварщик ручной сварки» входит в перечень профессий работников, в пользу которых с 1 января 2014 года вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов (работодателями) за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы в ЕНПФ Республики Казахстан по ставке 5 %, утвержденной постановлением Правительства от 31 декабря 2013 года № 1562. Для этого между ЕНПФ Республики Казахстан, вкладчиком (ТОО «Восток») и получателем (работник) в январе 2014 года был заключен договор присоединения.

С 31 марта 2014 года уволился водитель, которому была начислена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в размере 75 000 тенге.

В феврале 2014 года между ТОО «Восток» и Вальтером Хиршем, физическим лицом-нерезидентом, гражданином Дании, был заключен договор на оказание профессиональных маркетинговых услуг на сумму 500 000 тенге. Акт выполненных работ (услуг) был подписан в феврале 2014 года.

Выплаты доходов работникам ТОО «Восток» производит не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов.

ТОО «Восток» не имеет структурных подразделений и не является недропользователем.

Перед тем как заполнять налоговую форму 200.00, необходимо составить налоговый регистр по учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления (с. 19).

По доходам, начисленным иностранным гражданам, ТОО «Восток» отчитывается по форме 210.00.

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Декларация заполняется на основании приложений. Так как ТОО «Восток» не имеет структурных подразделений и не является недропользователем, приложения 200.02 и 200.03 не заполняются.

Приложение 1 к декларации: форма 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений»

Раздел «Индивидуальный подоходный налог».

В строке 200.01.001 отражаются все суммы доходов, начисленные физическим лицам – гражданам Республики Казахстан за каждый месяц отчетного квартала, предусмотренные в статье 160 Налогового кодекса, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, и доходы физических лиц по заключенным с ТОО «Восток» договорам гражданско-правового характера, а также доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса.

Заполняем строку 200.01.001:

– в строке 200.01.001 I (январь) – 850 000 тенге (350 000 + 230 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000);

– в строке 200.01.001 II (февраль)  – 850 000 тенге (350 000 + 230 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000);

– в строке 200.01.001 III (март) – 955 000 тенге (350 000 + 230 000 + 30 000 + 100 000 + 90 000 + 75 000 + 80 000);

– в строке 200.01.001 IV (итого за отчетный квартал) – 2 655 000 тенге (850 000 + 850 000 + 955 000);

– в строке 200.01.001 А отражаем начисленный доход работникам за первый квартал 2014 года – 2 415 000 тенге (350 000 + 230 000 + 100 000 + 90 000) × 3 + 30 000 + 75 000).

В ТОО «Восток» доходов в виде дивидендов, выигрышей, вознаграждений за первый квартал 2014 года не было. Соответственно, строка 200.00.001 В не заполняется.

В строке 200.01.002 отражаются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов физических лиц в каждом месяце отчетного квартала.

Исчисление ИПН с начисленных доходов производится с учетом того, что:

– все работники, кроме главного технолога, являются плательщиками ОПВ;

– все работники имеют право на налоговый вычет в размере минимальной заработной платы;

– у электросварщика ручной сварки доход за март 2014 года в сумме 30 000 тенге освобождается от ИПН на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса (за год 8 МЗП, в 2014 году – 159 728 тенге).

При исчислении ИПН с дохода технолога, который в первом квартале 2014 года составил 1 050 000 тенге, учитывается льгота, предоставленная ему как инвалиду II группы, в размере за 55 МЗП, или 1 098 130 тенге за год.

Пояснение. Уже в апреле 2014 года начисленный доход технологу превысит предельный размер, дающий право на льготное налогообложение по индивидуальному подоходному налогу. В связи с этим доход технолога с апреля 2014 года будет облагаться ИПН в общеустановленном порядке с правом применения налогового вычета в размере 1 МЗП.

Строка 200.01.002 I (январь) – 39 810 тенге ((850 000 – 350 000 (льгота) – (19 966 × 3) (налоговый вычет за трех сотрудников) – 42 000 (ОПВ)) × 10 %);

Строка 200.01.002 II (февраль) – 39 810 тенге ((850 000 – 350 000(льгота) – (19 966 × 3) (налоговый вычет за трех сотрудников) – 42 000 (ОПВ)) × 10 %);

Строка 200.01.002 III (март) – 47 310 тенге ((955 000 – 350 000 (льгота) – (19 966 × 3) (налоговый вычет за трех сотрудников) – 42 000 (ОПВ) – 30 000 (медицинские услуги)) × 10 %);

Строка 200.01.002 IV (итого за отчетный квартал) – 126 930 тенге (39 810 + 39 810 + 47 310).

В строке 200.01.003 отражаем сумму задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным ТОО физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета ОПВ и ИПН.

Так как выплата заработной платы в ТОО производится до 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления доходов, то доход за март будет выплачен в начале апреля, за исключением заработной платы уволившегося сотрудника.

Согласно пункту 5 статьи 134 Трудового кодекса Республики Казахстан, при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. В нашем случае заработная плата за март 2014 года и компенсация за неиспользованный трудовой отпуск выплачена водителю 31 марта 2014 года.

В строке 200.01.003 указываем сумму задолженности на 31 марта – 651 294 тенге.

В строке 200.01.004 отражается сумма ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала. Переносится из строки 200.01.005 за четвертый квартал 2013 года. В нашем примере задолженность по ИПН по доходам работников начисленным, но не выплаченным в четвертом квартале 2013 года отсутствует – строка 200.01.004 не заполняется.

Строка 200.01.005 предназначена для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец первого квартала 2014 года. Сумма невыплаченного дохода на 31 марта составляет 651 294 тенге. ИПН с начисленного, но не выплаченного дохода равен 25 707 тенге (7 003(ИПН с заработной платы сварщика) + 18 704 (ИПН с заработной платы главного бухгалтера)).

В строке 200.01.006 отражаются суммы выплаченных доходов физическим лицам в первом квартале 2014 года:

– в строке 200.01.006 I (январь) показатели отсутствуют, так заработная плата за декабрь выплачена в декабре 2013 года;

– в строке 200.01.006 II (февраль) – 768 190 тенге (850 000 – 42 000 (ОПВ) – 39 810 (ИПН)) – выплачена заработная плата за январь 2014 года);

– в строке 200.01.006 III (март) – 982 586 тенге (850 000 + 245 000 (доход уволившегося сотрудника за март 2014 года) – 51 000(ОПВ) – 61 413(ИПН)) – выплачена заработная плата за февраль и март и компенсация за неиспользованный трудовой отпуск уволившегося сотрудника);

– в строке 200.01.006 IV (итого за отчетный квартал) – 1 750 776 тенге (768 190 + 982 586).

Раздел «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы»

В строке 200.01.007 отражаются суммы доходов, начисленных физическим лицам, от которых исчисляются обязательные пенсионные взносы в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Ежемесячный доход работника, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать сумму, равную 75 МЗП (в 2014 году – 1 497 450 тенге).

В нашем примере доходы, от которых исчисляются обязательные пенсионные взносы, складываются из ежемесячных окладов работников и равны 420 000 тенге (230 000 + 100 000 + 90 000).

На основании подпункта 6 статьи 2 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов от 18 октября 2013 года № 1116, обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155, подпунктами 10, 12, 21, 26 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

По условиям нашего примера, к доходам работников, освобожденным от удержания обязательных пенсионных отчислений в первом квартале 2014 года, относятся:

– весь начисленный доход технологу – 1 050 000 тенге (350 000 тенге × 3 месяца);

– компенсация за неиспользованный трудовой отпуск уволившегося водителя – 75 000 тенге;

– компенсация электросварщику ручной сварки расходов за медицинское обследование – 30 000 тенге;

– начисления водителю за аренду автомобиля – 240 000 тенге (80 000 тенге × 3 месяца).

Строка 200.01.007 I (январь) – 420 000 тенге;

Строка 200.01.007 II (февраль) – 420 000 тенге;

Строка 200.01.007 III (март) – 420 000 тенге;

Строка 200.01.007 IV (итого за отчетный квартал) – 1 260 000 тенге.

Строка 200.01.008 предназначена для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которой начисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы за счет работодателя в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Сумма ежемесячного дохода электросварщика ручной сварки, исходя из которой работодатель за свой счет отчисляет ОППВ по ставке 5 %, составляет 100 000 тенге:

– в строке 200.01.008 I (январь) – 100 000 тенге;

– встроке 200.01.008 II (февраль) – 100 000 тенге;

– в строке 200.01.008 III (март) – 100 000 тенге;

– в строке 200.01.008 IV (итого за отчетный квартал) – 300 000 тенге (100 000 тенге × 3 месяца).

Для строки 200.01.009 показатели отсутствуют, так как ее заполняют индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты.

Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса. Для нашего примера такие показатели отсутствуют.

Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктами 1, 3 статьи 358 Налогового кодекса»

Этот раздел заполняется юридическими лицами – резидентами Республики Казахстан, а также нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса, являющимися налоговыми агентами.

В строке 200.01.013 отражаются суммы, определенные пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, то есть ежемесячные расходы ТОО «Восток», выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, являющиеся объектом обложения социальным налогом. В нашем примере сумма, облагаемая социальным налогом, складывается из окладов работников за минусом ОПВ и составляет ежемесячно 728 000 тенге (770 000 – 42 000).

Не являются объектом обложения социальным налогом следующие виды доходов:

– 30 000 тенге – компенсация расходов медицинского обследования в пределах 8 МЗП;

– 75 000 тенге – компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

– 80 000 тенге – арендная плата за автомашину по договору ГПХ.

Внимание! Если доход работника за календарный месяц меньше минимального размера заработной платы (МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то социальный налог исчисляется от такого размера МЗП.

строка 200.01.013 I (январь) – 728 000 тенге (850 000 – 42 000(ОПВ) – 80 000 (выплаты по договору ГПХ));

строка 200.01.013 II (февраль) – 728 000 тенге (850 000 – 42 000 (ОПВ) – 80 000 (выплаты по договору ГПХ));

строка 200.01.013 III (март) – 728 000 тенге (955 000 – 42 000 (ОПВ) – 80 000 (выплаты по договору ГПХ) – 30 000 (компенсация расходов на медицинское обследование) – 75 000 (компенсационные выплаты при расторжении трудового договора));

строка 200.01.013 IV (итого за отчетный квартал) – 2 184 000 тенге (728 000 тенге × 3 месяца).

Раздел «Социальные отчисления»

В строке 200.01.014 указываются доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, являющиеся объектом исчисления социальных отчислений.

Предел ежемесячного дохода, от которого исчисляются социальные отчисления, не должен превышать десятикратного размера минимальной заработной платы (в 2014 году – 199 660 тенге).

В случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект исчисления социальных отчислений (доход) определяется исходя из МЗП.

Согласно изменениям в законодательстве,  в первом квартале 2014 года социальные отчисления исчисляются и уплачиваются с доходов технолога с 1 марта 2014 года.

В нашем примере социальные отчисления не исчисляются с доходов, установленных подпунктом 18 пункта 1 статьи 156, а также подпунктов 4 и 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, а именно:

– 30 000 тенге – компенсация расходов медицинского обследования в пределах 8 МЗП;

– 75 000 тенге – компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора;

– 80 000 тенге – выплаты по договору ГПХ за аренду автомашины.

строка 200.01.014 I (январь) – 370 660 тенге (199 660 + 90 000 + 81 000);

строка 200.01.014 II (февраль) – 370 660 тенге (199 660 + 90 000 + 81 000);

строка 200.01.014 III (март) – 570 320 тенге (199 660 + 199 660 + 90 000 + 81 000);

строка 200.01.014 IV (итого за отчетный квартал) – 1 311 640 тенге.

Строка 200.01.015 отражает сумму дохода, применяемого для исчисления социальных отчислений в свою пользу индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный режим налогообложения, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами. Соответственно, ТОО «Восток» эту строку не заполняет.

Заполнение формы 200.00 за первый квартал 2014 года

При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.

Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

При представлении декларации:

– в явочном порядке на бумажном носителе – форма составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

– по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

– в электронном виде – налоговый агент получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

Раздел «Общая информация о налогоплательщике»

В строке 1 в обязательном порядке указывается ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика.

В строке 2 указываем налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – 1 квартал 2014 года.

В строке 3 указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами – товарищество с ограниченной ответственностью «Восток».

В строке 4 отмечается ячейка с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса, – очередная.

Строка 5 заполняется в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса.

Строка 6 заполняется в том случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, B, C.

В строке 7 указывается численность работников – граждан Республики Казахстан, которым начислены доходы в отчетном квартале – 4 человека.

В строке 8 отмечаем ячейку – нет, так как ТОО «Восток» не имеет структурных подразделений.

В строке 9 отмечаются ячейки представленных приложений – 01.

Встроке 10 указывается количество приложений 200.02, которое должно соответствовать количеству структурных подразделений юридического лица-резидента, – показатели отсутствуют.

В строке 11указывается количество приложений 200.03, которое должно соответствовать количеству контрактов, заключенных с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке, – показатели отсутствуют.

Раздел «Расчетные показатели»

Строка 200.00.001 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога, удержанного с доходов и фактически выплаченных физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала:

строка 200.00.001 I (январь) – для нашего примера нет данных;

строка 200.00.001 II (февраль) – 39 810 (31 810 + 8 000) тенге;

строка 200.00.001 III (март) – 61 413 (31 810 + 8 000 + 13 603 + 8 000) тенге;

строка 200.00.001 IV (итого за отчетный квартал) – 101 223 тенге (39 810 + 61 413).

Строка 200.00.002 предназначена для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, удержанных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала:

строка 200.00.002 I (январь) не заполняется (все доходы работников и налоги в бюджет за декабрь 2013 года выплачены в декабре 2013 года);

строка 200.00.002 II (февраль) – 42 000 тенге (ОПВ с доходов за январь 2014 года, выплаченных в феврале 2014 года);

строка 200.00.002 III (март) – 51 000 тенге (ОПВ с доходов за февраль, март 2014 года, выплаченных в марте 2014 года);

строк 200.00.002 IV (итого за отчетный квартал) – 93 000 тенге.

Встроке 200.00.003 отражаются суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в ЕНПФ в пользу электросварщика ручной сварки по договору присоединения.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются по доходам, выплаченным работникам, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Строка 200.00.003 I (январь) не заполняется;

строка 200.00.003 II (февраль) – 5 000 тенге (ОППВ за январь);

строка 200.00.003 III (март) – 5 000 тенге (ОППВ за февраль);

строка 200.00.003 IV (итого за отчетный квартал) – 10 000 тенге.

Строку 200.00.004 заполняют индивидуальные предприниматели (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты. В этих строках они отражают суммы обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного квартала.

Перед тем как заполнить строку 200.00.005 необходимо заполнить строку 200.00.008, в которой отражаются суммы социальных отчислений в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании»;

– в строке 200.00.008 I (январь) – 18 533 тенге (370 660 тенге(сумма из строки 200.01.014 I в приложении по форме 200.01) × 5 %));

– в строке 200.00.008 II (февраль) – 18 533 тенге (370 660 тенге (сумма из строки 200.01.014 II в приложении по форме 200.01) × 5 %));

– встроке 200.00.008 III (март) – 28 516 тенге ;

– в строке 200.00.008 IV (итого за отчетный квартал) – 65 582 тенге.

Когдастрока 200.00.008 заполнена, мы возвращаемся к заполнениюстроки 200.00.005.

В строке 200.00.005 отражаются суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 358 Налогового кодекса и уменьшенного на сумму социальных отчислений.

Данные строки не заполняются юридическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских коопе­ративов.

Исчисление социального налога, подлежащего уплате в бюджет, производится по каждому работнику.

строка 200.00.005 I (январь) – 61 547 тенге (728 000 (сумма из строки 200.01.013 I в приложении по форме 200.01) × 11 % – 18 533 (соцотчисления за январь));

строка 200.00.005 II (февраль) – 61 547 тенге (728 000 (сумма из строки 200.01.013 II в приложении по форме 200.01) × 11 % – 18 533 (соцотчисления за февраль));

строка 200.00.005 III (март) – 51 564 тенге ;

строка 200.00.005 IV (итого за отчетный квартал) – 174 658 тенге.

Строку 200.00.006 заполняют юридические лица, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских коопе­ративов.

Строку 200.00.007 заполняют индивидуальные предприниматели, выбравшие обще­установленный порядок налогообложения, в ней отражаются суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму социальных отчислений и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников.

Строку 200.00.009 заполняют индивидуальные предприниматели, выбравшие общеустановленный порядок налогообложения, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты. В этой строке отражаются суммы социальных отчислений в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала.

По условиям нашего примера строки 200.00.006, 200.00.007, 200.00.009 не заполняются.

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru