Форма 101.04 «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента»

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются все виды доходов, указанные в пункте 1 статьи 192 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан неявляется:

– сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса и оплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;

– компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах:

– фактически произведенных расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронирование, на основании документов, подтверждающих такие расходы (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

– фактически произведенных расходов на наем жилого помещения за пределами Респуб­лики Казахстан на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;

– фактически произведенных расходов на наем жилого помещения в пределах Рес­публики Казахстан на основании документов, подтверждающих такие расходы;

– суммы денег не более шестикратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в пределах Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;

– суммы денег не более восьмикратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней. При этом место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания.

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса – 20 %, за исключением:

– страховых премий по договорам страхования рисков – 15 %;

– страховых премий по договорам перестрахования рисков – 5 %;

– доходов от оказания услуг по международной перевозке – 5 %;

– доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти – 15 %.

Обширный перечень доходов юридических лиц – нерезидентов, не подлежащих налогообложению у источника выплаты, определен пунктом 5 статьи 193 Налогового кодекса.

Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами.

При уплате налоговым агентом суммы КПН, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

При наличии в контрактах, заключенных с нерезидентами, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный статьей 193 Налогового кодекса, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. При этом общая сумма доходов нерезидента по указанным контрактам должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

Налогообложение доходов юридического лица-нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода (за исключением предоплаты) – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Налогового кодекса (31 декабря или день завершения ликвидации, реорганизации организации),за который доходы нерезидента отнесены на вычеты;

3) в случае выплаты предоплаты – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезиденту в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Перечисление сумм подоходного налога с доходов юридического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление сумм подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента в бюджет по месту нахождения своего постоянного учреждения.

Согласно статье 196 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал, в котором произведена выплата доходов нерезиденту, и (или) за отчетный налоговый период, установленный статьей 148 Налогового кодекса, за который начисленные, но не выплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты, – не позднее 31 марта года, следующего за этим отчетным налоговым периодом.

Следует учесть, что датой отнесения на вычеты начисленных, но не выплаченных доходов нерезидентов признается 31 декабря отчетного календарного года. Следовательно, все начисленные, но не выплаченные доходы нерезидента за весь отчетный налоговый период (с первого по четвертый квартал) будут отнесены на вычеты 31 декабря и отражены в расчете по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, представляемом за четвертый квартал этого отчетного налогового периода.

Правила составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (расчет 101.04), формы расчета и приложения к нему утверждены приказом заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558.

Расчет 101.04 предназначен для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии сположениями международного договора, и сумм, размещенных на условном банковском вкладе.

Налоговая форма состоит из самого расчета (форма 101.04) и приложения к нему (101.04), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Пример

Нерезидентами, осуществляющими деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, были выполнены для ТОО «Омега» работы, оказаны услуги в первом квартале 2014 года.

Наименование нерезидента-поставщика услуг, работ

Страна резидентства

Оказанные работы, услуги

Сумма дохода, начисленная и подлежащая выплате в отчетном квартале

Сумма дохода, фактически выплаченная нерезиденту в отчетном квартале

Январь

ООО «Гранд»

Россия

Консультационные услуги, оказанные на территории Республики Казахстан

345 000 рублей

345 000 рублей

ООО «Гранд»

Россия

Установка оборудования на территории Республики Казахстан

1 400 000 рублей

1 400 000 рублей

Компания «РЕК»

Франция

Транспортные услуги в международных перевозках

10 000 евро

10 000 евро

Февраль

Компания «Антей»

Украина

Ремонт оборудования на территории Республики Казахстан

20 000 долларов США

20 000 долларов США

Компания «GGF»

Соединенное Королевство Великобритании

Юридические услуги

30 000 евро

30 000 евро

Компания «Canadians Finans»

Канада

Финансовые услуги

16 000 долларов США

16 000 долларов США

Март

Компания «China»

Китай

Прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан

30 000 долларов США

30 000 долларов США

Компания «Ergin Giyim»

Турция

Аренда недвижимого имущества

10 000 долларов США

10 000 долларов США

В ТОО «Омега» были составлены налоговые регистры.

Налоговый регистр по приобретенным у нерезидента работам, услугам

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика: ТОО «Омега»

Налоговый период:  первый квартал 2014 года

№ п/п

Наименование поставщика

Номер налоговой регистрации в стране резидентства

Номер договора

Дата договора

Дата начала выполнения работ, услуг в Республике Казахстан

Дата завершения выполнения работ, услуг в Республике Казахстан

1

2

3

4

5

6

7

Январь

1

ООО «Гранд»

ХХХХХХХХХХХХ

125/10.13

02.10.2013 г.

01.01.2014 г.

31.01.2014 г.

2

ООО «Гранд»

ХХХХХХХХХХХХ

126/10.13

02.10.2013 г.

01.01.2014 г.

31.01.2014 г.

3

Компания «РЕК»

ХХХХХХХХХХХХ

142/01/14

06.01.2014 г.

21.01.2014 г.

31.01.2014 г.

Февраль

4

Компания «Антей»

ХХХХХХХХХХХХ

265/KZ

02.10.2013 г.

01.02.2014 г.

15.02.2014 г.

5

Компания «GGF»

ХХХХХХХХХХХХ

355-12-13

14.12.2013 г.

05.02.2014 г.

20.02.2014 г.

6

Компания «Canadians Finans»

ХХХХХХХХХХХХ

324/12.13

02.12.2013 г.

01.02.2014 г.

15.02.2014 г.

Март

7

Компания «China»

ХХХХХХХХХХХХ

374/14

07.02.2014 г.

05.03.2014 г.

05.03.2014 г.

8

Компания «Ergin Giyim»

ХХХХХХХХХХХХ

416/2/14

01.02.2014 г.

01.03.2014 г.

31.03.2014 г.

Налоговый регистр по определению суммы корпоративного подоходного налога по доходам нерезидентов

БИН ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика: ТОО «Омега»

Налоговый период:  первый квартал 2014 года

№ п/п

Наименование нерезидента

Начисленные и выплаченные доходы нерезидента

Начисленные и выплаченные доходы нерезидента, тенге

Ставка КПН,

%

Сумма КПН, тенге

Курс валюты*

Сумма, валюта

1

2

3

4

5

6

7

Январь

1

ООО «Гранд»

4,4

345 000

1 518 000

20

303 600

2

ООО «Гранд»

4,4

1 400 000

6 160 000

20

1 232 000

3

Компания «РЕК»

211,58

10 000

2 115 800

5

Итого за январь

 

 

9 793 800

 

1 535 600

Февраль

4

Компания «Антей»

184,3

20 000

3 686 000

20

737 200

5

Компания «GGF»

252,5

30 000

7 575 000

20

1 515 000

6

Компания «Canadians Finans»

184,4

16 000

2 950 400

20

590 080

Итого за февраль

 

 

14 211 400

 

2 842 280

Март

7

Компания «China»

184,5

30 000

5 535 000

15

830 250

8

Компания «Ergin Giyim»

184,6

10 000

1 846 000

20

369 200

Итого за март

Итого за первый квартал

 

 

7 381 000

 

1 199 450

 

 

31 386 200

 

5 577 330

* Курсы валют в примере указаны условно.

Приложение к форме 101.04

В графе А построчно указывается порядковый номер строки:

за январь – 00000002, 00000003, 00000004;

за февраль – 00000005, 00000006, 00000007;

за март – 00000008, 00000009.

В графе В указывается месяц квартала, в котором произведена выплата доходов нерезиденту:

за январь:

по строке 00000002 – 1;

по строке 00000003 – 1;

по строке 00000004 – 1;

за февраль:

по строке 00000005 – 2;

по строке 00000006 – 2;

по строке 00000007 – 2;

за март:

по строке 00000008 – 3;

по строке 00000009 – 3.

В случае отражения сумм начисленных, но не выплаченных доходов, отнесенных на вычеты, графа В расчета за четвертый квартал не заполняется.

В графе С указывается полное наименование иностранного юридического лица – получателя доходов (далее – нерезидент):

за январь:

по строке 00000002 – ООО «Гранд»;

по строке 00000003 – ООО «Гранд»;

по строке 00000004 – Компания «РЕК»;

за февраль:

по строке 00000005 – Компания «Антей»;

по строке 00000006 – Компания «GGF»;

по строке 00000007 – Компания «Canadians Finans»;

за март:

по строке 00000008 – Компания «China»;

по строке 00000009 – Компания «Ergin giyim».

В графе D указывается код страны резидентства нерезидента:

за январь:

по строке 00000002 – RU;

по строке 00000003 – RU;

по строке 00000004 – FR;

за февраль:

по строке 00000005 – ;

по строке 00000006 – GB;

по строке 00000007 – CA;

за март:

по строке 00000008 – CN;

по строке 00000009 – TU.

При заполнении кода страны необходимо использовать кодировку стран в соответствии с классификатором стран мира, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» от 20 сентября 2010 года № 378 (приложение 22) (далее – классификатор стран мира).

В графе E указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства.

В графе F указывается код вида доходов (см. пункт 19 Правил составления формы 104.01), полученных нерезидентом из источников в Республике Казахстан в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса:

за январь:

по строке 00000002 – 1021;

по строке 00000003 – 1020;

по строке 00000004 – 1160;

за февраль:

по строке 00000005 – 1020;

по строке 00000006 – 1021;

по строке 00000007 – 1021;

за март:

по строке 00000008 – 1040;

по строке 00000009 – 1130.

В графе G указывается номер и дата контракта (договора), заключенного между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов:

за январь:

по строке 00000002 – 125/10.13 от 02.10.2013 г.;

по строке 00000003 – 126/10.13 от 02.10.2013 г.;

по строке 00000004 – 142/01/14 от 06.01.2014 г.;

за февраль:

по строке 00000005 – 265/KZ от 02.10.2013 г.;

по строке 00000006 – 355-12-13 от 14.12.2013 г.;

по строке 00000007 – 324/12.13 от 02.12.2013 г.;

за март:

по строке 00000008 – 374/14 от 07.02.2014 г.;

по строке 00000009 – 416/2/14 от 01.02.2014 г.

ТОО «Омега» заключило с ООО «Гранд» (Россия) договор № 125/10.13 от 2 октября 2013 года на оказание консультационных услуг по поиску места установки специального технологического оборудования в области геологоразведки. Также был заключен договор № 126/10.13 от 2 октября 2013 года – на установку данного оборудования на территории Республики Казахстан.

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, от оказания консультационных услуг и от оказания услуг по установке технологического оборудования на территории Республики Казахстан облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 % (пп. 1 ст. 194 Налогового кодекса).

Компания «Антей» (Украина), согласно условиям заключенного 2 октября 2013 года договора № 265/KZ, осуществила ремонт оборудованияна территории Республики Казахстан (пп. 2 п. 1 ст. 192 Налогового кодекса).

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, от осуществления работ по ремонту оборудования на территории Республики Казахстан облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 % (пп. 1, ст. 194 Налогового кодекса).

Компания «GGF» (Великобритания) по договору № 355-12-13 от 14 декабря 2013 года оказала ТОО «Омега» юридические услуги как за пределами Республики Казахстан, так и на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно статье 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего дея­тельность без образования постоянного учреждения, определенные подпунктом 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 % (пп. 1 ст. 194 Налогового кодекса).

Компания «Canadians Finans» (Канада) по договору № 324/12.13 от 2 декабря 2013 года оказала юридические услуги за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных) услуг за пределами Республики Казахстан. Согласно статье 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные подпунктом 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 % (пп. 1 ст. 194 Налогового кодекса).

ТОО «Омега» в соответствии с договором № 374/14 от 7 февраля 2014 года приобрело у компании «China» (Китай) недвижимость, которая не использовалась в целях предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидентов в числе прочих являются доходы от прироста стоимости при реализации:

– находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

– находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реа­лизации имущества регулируются статьей 197 Налогового кодекса. Данная статья применяется к доходам юридического лица-нерезидента от прироста стоимости при реализации:

– находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

– находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

При этом прирост при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 % без осуществления вычетов (п. 6 ст. 194 Налогового кодекса).

Компания«Еrgin Giyim» (Турция), согласно договору № 416/2/14 от 1 февраля 2014 года, получила доход от сдачи в аренду ТОО «Омега» здания склада. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные подпунктом 13 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 % без осуществления вычетов (пп. 1 ст. 194 Налогового кодекса).

Графы H–J заполняются по начисленным и выплаченным суммам доходов нерезидента.

В графе H указывается сумма начисленных и выплаченных доходов, по которым возникают обязательства по удержанию налогов, в том числе освобожденных от удержания налогов в соответствии с международным договором. При совершении операций в иностранной валюте в данной графе указывается сумма начисленных и выплаченных доходов, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода:

за январь:

по строке 00000002 – 1 518 000 тенге;

по строке 00000003 – 6 160 000 тенге;

по строке 00000004 – 2 115 800 тенге;

за февраль:

по строке 00000005 – 3 686 000 тенге;

по строке 00000006 – 7 575 000 тенге;

по строке 00000007 – 2 950 400 тенге;

за март:

по строке 00000008 – 5 535 000 тенге;

по строке 00000009 – 1 846 000 тенге.

Итоговые суммы графы H приложения за соответствующий месяц отчетного квартала переносятся в соответствующие строки 101.04.001 I, 101.04.001 II и 101.04.001 III.

В графе I указывается ставка подоходного налога у источника выплаты в процентах, установленная международным договором или статьей 194 Налогового кодекса:

за январь:

по строке 00000002 – 20;

по строке 00000003 – 20;

по строке 00000004 – не заполняется;

за февраль:

по строке 00000005 – 20;

по строке 00000006 – 20;

по строке 00000007 – 20;

за март:

по строке 00000008 – 15;

по строке 00000009 – 20.

Компания «РЕК» (Франция) оказала ТОО «Омега» транспортные услуги в международной перевозке по договору 142/01/14 от 6 января 2014 года. Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходы от оказания услуг по международной перевозке являются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан и, в соответствии с подпунктом 5 статьи 194 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 5 %.

Согласно статье 8 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Французской Республики (Париж, 3 февраля 1998 года), «прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов, железнодорожного и автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве» (в данном случае договорившееся государство – Французская Республика).

Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

В приведенном примере нерезидент представил налоговому агенту сертификат, подтверждающий резидентство, отвечающий требованиям указанных пунктов Налогового кодекса. В связи с этим налоговый агент не облагает доход нерезидента от оказания транспортных услуг в международной перевозке корпоративным подоходным налогом. Следовательно, строка 00000004 формы 101.04 за январь в графах I–L не заполняется.

В графе J указывается сумма подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов, подлежащая перечислению в бюджет в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса.

При совершении операций (выплате дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма подоходного налога у источника выплаты, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае выплаты предоплаты, на день начисления дохода:

за январь:

по строке 00000002 – 303 600 тенге;

по строке 00000003 – 1 232 000 тенге;

по строке 0000004 – не заполняется;

за февраль:

по строке 00000005 – 737 200 тенге;

по строке 00000006 – 1 515 000 тенге;

по строке 00000007 –590 080 тенге;

за март:

по строке 00000008 – 830 250 тенге;

по строке 00000009 – 369 200 тенге.

Итоговые суммы графы J приложения за соответствующий месяц отчетного квартала переносятся в соответствующие строки 101.04.002 I, 101.04.002 II и 101.04.002 III.

Графы K–M заполняются по начисленным, но не выплаченным суммам доходов нерезидентам при их отнесении на вычеты и только в расчете за четвертый квартал отчетного календарного года.

Вграфе N указывается сумма начисленных (выплаченных) доходов, освобожденных от удержания налогов в соответствии с международным договором. При этом под доходами, освобожденными от удержания налогов, также понимаются суммы, к которым применены сниженные ставки налога в соответствии с положениями международных договоров. При совершении операций (выплате дохода) в иностранной валюте в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода:

за январь:

по строке 00000004 – 2 115 800 тенге.

В графе O указывается код вида международного договора в соответствии с пунктом 19 Правил составления формы 104.04, который был применен в отношении дохода, указанного в графе N:

за январь:

по строке 00000004 – 01.

В графе Q указывается код страны резидентства нерезидента, с которой заключен международный договор, в соответствии с классификатором стран мира:

за январь:

по строке 00000004 – FR.

Графы R–T не заполняются, так как в примере нет данных для отражения.

Форма 101.04

В разделе «Общая информация о налоговом агенте» налоговый агент указывает следующие данные: ИИН/БИН, налоговый период, свое наименование, вид расчета.

Раздел «Расчетные показатели»

Строки 101.04.001 (I, II, III) предназначены для отражения суммы доходов, начисленных и выплаченных нерезиденту за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету. Перенесем данные из графы H приложения за соответствующий месяц отчетного квартала:

встроку 101.04.001 I – 9 793 800 тенге;

в строку 101.04.001 II – 14 211 400 тенге;

в строку 101.04.001 III – 7 381 000 тенге.

Итого за квартал: строка 101.04.001 IV – 31 386 200 тенге.

Строки 101.04.002 (I, II, III) предназначены для отражения суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету. Перенесем данные изграфы J приложения за соответствующий месяц отчетного квартала:

встроку 101.04.002 I – 1 535 600тенге;

в строку 101.04.002 II – 2 842 280 тенге;

в строку 101.04.002 III – 1 199 450 тенге.

Итого за квартал: строка 101.04.002 IV – 5 577 330 тенге.

Встроке 101.04.003 отражаются суммы доходов, начисленных, но не выплаченных нерезидентам, отнесенных налоговым агентом на вычеты. Напомним, что датой отнесения на вычеты начисленных, но не выплаченных доходов нерезидентов признается 31 декабря отчетного календарного года. Строка 101.04.003 заполняется в расчете только за четвертый квартал отчетного календарного года.

В строке 101.04.004 отражаются суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, с начисленных, но не выплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты и отраженных в строке 101.04.003.

Встроках 101.04.005 (I, II, III) отражаются суммы подоходного налога, перечисленного на условный банковский вклад в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода, и заполняются на основании данных приложения к расчету. Строка 101.04.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы подоходного налога за налоговый период. Строку 101.04.005 не заполняем, так как в примере нет данных для отражения.

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru