НДС, разрешенный к зачету при пропорциональном методе.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

НДС, разрешенный к зачету при пропорциональном методе.

 
У ТОО в декларации по НДС (форма 300.00) за I квартал 2011 года данных по реализации работ и услуг не было, но по материалам, закупленным для ремонта, отражены обороты (3 800 000 тенге) и сумма НДС, относимого в зачет (456 000 тенге). Метод отнесения НДС в зачет – пропорциональный. В строке 300.00.026 был отражен НДС, разрешенный к зачету, в сумме 456 000 тенге, правильно это или нет?
Во II квартале 2011 года ТОО были выполнены работы, соответственно появился оборот, облагаемый НДС (4 100 000 тенге), и обязательства по НДС перед бюджетом (492 000 тенге). Во II квартале также приобретались материалы на сумму 4 256 000 тенге, в том числе НДС – 456 000 тенге.
Будет ли являться сумма НДС, относимого в зачет, суммой НДС, разрешенного к зачету при пропорциональном методе, во II квартале?
Какова будет сумма НДС, разрешенного к зачету, если во II квартале работы были выполнены на сумму 168 000 тенге, в том числе НДС – 18 000 тенге?
В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса.
Согласно статье 261 Налогового кодекса по пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Если у ТОО не было оборота по реализации в I квартале 2011 года, то удельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота равен 0%. Таким образом, сумма НДС, разрешенного к зачету, по итогам I квартала 2011 года будет равна 0 тенге (456 000 ? 0%).
Если в I квартале 2011 года у ТОО имелись облагаемый и необлагаемый обороты, в том числе освобожденные от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость будет относиться в зачет в порядке, предусмотренном статьями 260–261 Налогового кодекса.
Такой же порядок отнесения НДС в зачет будет применяться и по итогам II квартала 2011 года.
Пример 1.

Окончание таблицы

 

1

 

2

 

3

 

4

 

Наименование

 

Код строки декларации

 

Оборот без НДС, тенге

 

НДС, тенге

 

1

 

2

 

3

 

4

 

Облагаемый оборот за I квартал

 

300.00.001

 

0

 

0

 

Освобожденный оборот за I квартал

 

300.00.006

 

0

 

 

Общий оборот за I квартал

 

300.00.007

 

0

 

0

 

Доля облагаемого оборота в общем обороте

 

300.00.008

 

0%

 

х

 

Товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан с НДС

 

300.00.014

 

3 800 000

 

456 000

 

Общая сумма НДС, относимого в зачет

 

300.00.024

 

х

 

456 000

 

Сумма разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе за I квартал

(456 000 ? 0%)

300.00.026

 

х

 

0

 

НДС к оплате

 

300.00.029

 

х

 

0

 

НДС к зачету

 

300.00.030

 

х

 

0

 

Пример 2.

Наименование

 

Код строки декларации

 

Оборот без НДС, тенге

 

НДС, тенге

 

Облагаемый оборот за I квартал

 

300.00.001

 

4 100 000

 

492 000

 

Освобожденный оборот за I квартал

 

300.00.006

 

0

 

х

 

Общий оборот за I квартал

 

300.00.007

 

4 100 000

 

492 000

 

Доля облагаемого оборота в общем обороте

(4 100 000 / 4 100 000 ? 100)

300.00.008

 

100%

 

х

 

Товары, работы и услуги, приобретенные в Республике Казахстан с НДС

 

300.00.014

 

3 800 000

 

456 000

 

Общая сумма НДС, относимого в зачет

 

300.00.024

 

х

 

456 000

 

Сумма разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе за I квартал

(456 000 ? 100%)

300.00.026

 

х

 

456 000

 

НДС к оплате

 

300.00.029

 

х

 

36 000

 

НДС к зачету

 

300.00.030

 

х

 

0

 

Пример 3.

Наименование

 

Код строки декларации

 

Оборот без НДС, тенге

 

НДС, тенге

 

Облагаемый оборот за I квартал

 

300.00.001

 

150 000

 

18 000

 

Освобожденный оборот за I квартал

 

300.00.006

 

0

 

х

 

Общий оборот за I квартал

 

300.00.007

 

150 000

 

18 000

 

Доля облагаемого оборота в общем обороте

(150 000 / 150 000 ? 100 = 100%)

300.00.008

 

100%

 

х

 

Товары, работы и услуги, приобретенные в РК с НДС

 

300.00.014

 

3 800 000

 

456 000

 

Общая сумма НДС, относимого в зачет

 

300.00.024

 

х

 

456 000

 

Сумма разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе за I квартал

(456 000 ? 100%)

300.00.026

 

х

 

456 000

 

НДС к оплате

 

300.00.029

 

х

 

0

 

НДС к зачету

 

300.00.030

 

х

 

438 000

 

Пример 4.

Продолжение таблицы

 

1

 

2

 

3

 

4

 

Наименование

 

Код строки декларации

 

Оборот без НДС, тенге

 

НДС, тенге

 

Облагаемый оборот за I квартал

 

300.00.001

 

3 000 000

 

360 000

 

Освобожденный оборот за I квартал

 

300.00.006

 

500 000

 

х

 

Общий оборот за I квартал

 

300.00.007

 

3 500 000

 

360 000

 

Доля облагаемого оборота в общем обороте

(3 000 000 / 3 500 000 ? 100)

300.00.008

 

85,71%

 

х

 

Товары, работы и услуги, приобретенные в РК с НДС

 

300.00.014

 

3 800 000

 

456 000

 

Общая сумма НДС, относимого в зачет

 

300.00.024

 

х

 

456 000

 

Сумма разрешенного зачета по НДС при пропорциональном методе за I квартал

(456 000 ? 85,71%)

300.00.026

 

х

 

390 838

 

НДС к оплате

 

300.00.029

 

х

 

0

 

НДС к зачету

 

300.00.030

 

х

 

30 838

 

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru