Налогообложение доходов нерезидента в виде роялти. (05.03.2012)

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Налогообложение доходов нерезидента в виде роялти.

Компания заключила с компанией-нерезидентом контракт по поставке программного обеспечения (далее – ПО) с правами конечного пользователя.
Согласно договору, была проведена предоплата 100% в сумме 75 000 евро по курсу на день перевода 189,5 тенге за 1 евро. По грузовой таможенной декларации было получено и оприходовано ПО по курсу 189,07 за 1 евро на сумму 75 000 евро. По данной ситуации возникают следующие вопросы:
1. Как исчислить налог с дохода в виде роялти?
2. По какому курсу исчисляется налог: на день 100-процентной выплаты аванса или на день начисления дохода?
3. Что является объектом обложения НДС в данной ситуации?
Приобретено ПО от нерезидента Республики Казахстан, при этом возникает разница по курсу валюты между датой предоплаты за ПО и датой оприходования по таможенной декларации.
Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты
Согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, роялти – платеж:
          за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
          за использование или право использования авторских прав, ПО, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; за использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; за использование ноу-хау; за использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Следовательно, плата нерезиденту за право использования ПО будет являться роялти.
Подпунктом 12) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются в том числе доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республики Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.
Следовательно, выплаты нерезиденту за использование или право использования ПО (роялти) является доходом ">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос
Рубрика статей

–ейтинг@Mail.ru