Уточнения по заполнению деклараций по формам 510.00 и 520.00.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Уточнения по заполнению деклараций по формам 510.00 и 520.00.

 
Декларация по подписному бонусу (форма 510.00) и декларация по бонусу коммерческого обнаружения (форма 520.00), утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310, претерпели некоторые изменения, которые рассматриваются в данной статье.
Декларации по подписному бонусу (форма 510.00) и бонусу коммерческого обнаружения (форма 520.00) состоят из трех разделов. Первый раздел деклараций, содержащий общую информацию о налогоплательщике: РНН; период, за который представляется декларация; наименование налогоплательщика и так далее.
Второй раздел деклараций служит для отражения суммы подписного бонуса в форме 510.00, бонуса коммерческого обнаружения в форме 520.00, подлежащего уплате в бюджет.
Третий раздел деклараций отражает информацию об ответственности налогоплательщика, подающего декларацию, а также о принятии декларации налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 68 Налогового кодекса.
Теперь на примерах рассмотрим каждую декларацию в отдельности.
 
Декларация по подписному бонусу
(форма 510.00)
Форма декларации по подписному бонусу не претерпела существенных изменений по сравнению с формой прошлого 2011 года. Изменилась только формулировка наименования 3-го поля в разделе «Общая информация о налогоплательщике». Теперь оно формулируется как «3) налоговый период, за который представляется декларация: (год)».
В соответствии с правилами составления декларация по подписному бонусу составляется физическими и юридическими лицами отдельно по каждому контракту на недропользование, заключенному в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя на приобретение права недропользования на контрактной территории.
В статье 313 Налогового кодекса приводятся точные разъяснения, что плательщиком подписного бонуса является физическое или юридическое лицо, ставшее победителем конкурса на получение права недропользования или получившее право недропользования на основе прямых переговоров по предоставлению права недропользования, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 июня 2010 года № 291-IV «О недрах и недропользовании», а также заключившее в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, один из следующих контрактов на недропользование:
1) контракт на разведку;
2) контракт на добычу полезных ископаемых.
Положение подпункта 2 части первой статьи 313 Налогового кодекса не распространяется на недропользователей, заключивших контракт на основании исключительного права на получение права на добычу в связи с коммерческим обнаружением в рамках контракта на разведку на соответствующей контракт­ной территории.
Порядок установления размера подписного бонуса определяется статьей 314 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 314 Налогового кодекса стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах:
          для контрактов на проведение геологической разведки территории, на которой отсутствуют утвержденные запасы полезных ископаемых в зависимости от вида полезных ископаемых в виде фиксированной суммы, кратной определенному количеству МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
          для контрактов на добычу и на совмещенную разведку и добычу:
1) если запасы не утверждены – в зависимости от вида полезных ископаемых, в виде фиксированной суммы, кратной определенному количеству МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий
конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
2) если запасы утверждены – размер подписного бонуса определяется по формуле:
(С ? 0,04%) + (Сп ? 0,01%), где
С – стоимость суммарных запасов полезных ископаемых, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1;
Сп – суммарная стоимость предварительно оцененных запасов категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3, но не менее соответствующей фиксированной суммы, кратной МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в со­ответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, в зависимости от вида полезных ископаемых.
При этом стартовый размер подписного бонуса определяется:
          для контрактов на добычу − при невозможности быть меньше суммы бонуса коммерческого обнаружения, исчисленного в соответствии со статьями 319−322 Налогового кодекса, за исключением контрактов на добычу природного газа, указанного в подпункте
1-1 пункта 2 статьи 314 Налогового кодекса;
          для контрактов на переработку техногенных минеральных образований − в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 314 Налогового кодекса.
          для контрактов на разведку недр для сброса сточных вод, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей − в соответствии с подпунк­том 4 статьи 314 Налогового кодекса.
Стоимость запасов полезных ископаемых определяется для сырой нефти, газового конденсата и природного газа, за исключением природного газа, указанного в подпункте 1-1 пункта 2 статьи 314 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 314 Налогового кодекса стартовый размер подписного бонуса до проведения конкурса на получение права недропользования может быть увеличен по решению конкурсной комиссии компетентного органа.
Окончательный размер подписного бонуса в сумме не ниже стартового устанавливается решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса на получение права недропользования или компетентным органом по результатам проведения прямых переговоров с недропользователем и включается в контракт на недропользование.
Уплата в бюджет подписного бонуса производится согласно статье 315 Налогового кодекса по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
1) пятьдесят процентов от установленной суммы − в течение тридцати календарных дней от даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
2) пятьдесят процентов от установленной суммы − не позднее тридцати календарных дней от даты вступления в силу контракта на недропользование.
Представление декларации производится недропользователем в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса в налоговый орган по месту нахождения до 15-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Пример
1. Компания «Х», являясь победителем конкурса на получение права недропользования, заключает в порядке, установленном законодатель­ством Республики Казахстан, контракт № ХХХХ от ХХ.ХХ.ХХХХ г. на проведение  геологиче­ской разведки на территории нефтяного месторождения «Y». Утвержденные запасы полезных ископаемых на месторождении отсутствуют. Решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса, подписной бонус установлен в размере 12 000 000 тенге.
Заполнение декларации производится на основании налогового регистра.
Форма налогового регистра по подписному бонусу.
1. РНН: ХХХХХХХХХХХХ          БИН: ХХХХХХХХХХХХХ
2. Наименование: ТОО «Х»
3. Налоговый период: 2012 год
4. Номер контракта: «ХХХХ»
5. Наименование месторождения: «Y»

№ п/п

 

Наименование ПИ
(полезного ископаемого)

 

Код ПИ

 

Стоимость суммы запасов по категориям А, В, С1

 

Стоимость суммы
запасов по категории С2

 

Размер подписного бонуса (тенге)

 

1

 

Сырая нефть

 

0127

 

 

 

12 000 000

 

Таким образом, по строке 510. 00.001 декларации указывается сумма 12 000 000 тенге.
2. Компания «N» получила право недропользования на основе прямых переговоров с компетентным органом по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан и заключила конт­ракт на добычу подземных вод. Стоимость суммарных запасов, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых по месторождению «M», составляет 6 332 750 000 тенге, стартовый размер подписного бонуса − 633 275 тенге. Решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса, подписной бонус установлен в размере 1 000 000 тенге.
Заполнение декларации производится на основании налогового регистра.
Форма налогового регистра по подписному бонусу.
1. РНН: ХХХХХХХХХХХХ          БИН: ХХХХХХХХХХХХХ
2. Наименование: ТОО «N»
3. Налоговый период: 2012 год
4. Номер контракта: «ХХХХ»
5. Наименование месторождения: «М»    тенге

№ п/п

 

Наименование ПИ
(полезного ископаемого)

 

Код ПИ

 

Стоимость суммы запасов по категориям А, В, С1

 

Стоимость суммы
запасов по категории С2

 

Размер подписного бонуса

 

1

 

Подземные воды

 

0126

 

6 332 750 000

 

 

1 000 000

 

Таким образом, по строке 510. 00.001 декларации указывается сумма 1 000 000 тенге.
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения (форма 520.00)
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения составляется по каждому отдельному контракту недропользователями, объявившими о коммерче­ском обнаружении полезных ископаемых на контракт­ной территории при проведении операций по недропользованию в рамках заключенных контрактов на недропользование.
Форма декларации по подписному бонусу изменилась по сравнению с формой декларации прошлого 2011 года. Так, форма декларации в прошлом 2011 году состояла из самой декларации и приложения (форма 520.01) «Начисление бонуса коммерческого обнаружения по контракту на недропользование», предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства по бонусу коммерческого обнаружения за отчетный налоговый период. Форма декларации в 2012 году состоит только из самой декларации. Информация об исчислении налогового обязательства теперь подлежит отражению в налоговом регистре к декларации.
Бонус коммерческого обнаружения является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории.
В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса плательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются недропользователи, объявившие о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках заключенных контрактов на недропользование.
Объектом обложения бонусом коммерческого обнаружения, в соответствии со статьей 319 Налогового кодекса, является физический объем извлекаемых запасов полезных ископаемых, который утвержден уполномоченным для этих целей государственным органом на данной контрактной территории.
В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса сумма бонуса коммерческого обнаружения исчисляется исходя из объекта обложения, налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 320 выше­указанного кодекса и ставки, установленной в соответ­ствии со статьей 322 Налогового кодекса.
Уплата бонуса коммерческого обнаружения в бюджет производится в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
1) не позднее 90 дней от даты заключения контракта на добычу полезных ископаемых в случаях, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 317 Налогового кодекса;
2) не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан объема дополнительно извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении – при обнаружении полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений;
3) не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении по контракту на совмещенную разведку и добычу.
Представление декларации по бонусу коммерче­ского обнаружения производится недропользователем в налоговый орган по месту нахождения до 15-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
Пример
В рамках заключенного контракта на добычу известняка компания «Х» объявила о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории. Уполномоченным государственным органом утвержден объем извлекаемых запасов, а точнее известняка, в количе­стве – 1 200 520 куб. метров. Плановые затраты на добычу, указанные в технико-экономическом обосновании, составили 750 тенге за куб. метр. Таким образом, стоимость извлекаемых запасов составила 1 080 468 000 тенге. Бонус коммерче­ского обнаружения составляет 1 080 468 тенге.
Заполнение декларации производится на основании налогового регистра.
Форма налогового регистра по бонусу коммерческого обнаружения.
1. РНН: ХХХХХХХХХХХХХ       БИН: ХХХХХХХХХХХХХ
2. Наименование: ТОО «Х»
3. Налоговый период: ХХХХ
4. Номер контракта: ХХХХ
5. Наименование месторождения: «Y»

  п/п

 

Наименование ПИ

 

Код ПИ

 

Единицы измерения

 

Объем
извлекаемых запасов

 

Цена
полез. ископ. (750 тг + 20%, в соотв. со
ст. 320 НК РК )

 

Налоговая база

 

Ставка, %

 

Сумма бонуса
коммерческого
обнаружения (тенге)

 

1

 

Известняк

 

0087

 

куб. м

 

1 200 520

 

900

 

1 080 468 000

 

0,10

 

1 080 468

 

Таким образом, в графе А второй строки декларации формы 520.00 указываем порядковый номер – 2,
в графе В указываем код полезного ископаемого – 0087, в графе С указываем объем извлекаемых запасов – 1 200 520, в графе D указываем сумму бонуса коммерческого обнаружения к уплате – 1 080 468 тенге. В графе D первой строки указываем итоговую сумму бонуса коммерческого обнаружения – 1 080 468 тенге.

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru