Обзор изменений в Налоговом кодексе по корпоративному подоходному налогу.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Обзор изменений в Налоговом кодексе по корпоративному подоходному налогу.   Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года № 467-IV по вопросам налогообложения (далее – Закон) в Налоговый кодекс внесен ряд изменений по корпоративному подоходному налогу, по акцизам, по НДС, по индивидуальному подоходному налогу, налогу на игорный бизнес, а также изменения затронули государственные пошлины и другие платы. Многие изменения начинают действовать с 1 января 2012 года. В данной статье рассмотрим изменения, которые коснулись корпоративного подоходного налога. Внесены корректировки в статью 87 Налогового кодекса по определению дохода от прироста стоимости, а именно: в пункте 3 абзаце втором: в случае, указанном в подпункте 2 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 статьи 87 Налогового кодекса), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью; в подпункте 2 пункта 5: при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью ценных бумаг, доли участия, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью ценных бумаг, доли участия. добавлен пункт 8-1 следующего содержания: «Доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг включаются в совокупный годовой доход с учетом положений пунктов 2, 3, 4, 4-1 и 4-2 статьи 137 настоящего кодекса». При определении дохода стоимость активов от прироста стоимости теперь определяется в соответствии с данными учредительных документов (ранее стоимость активов определялась в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан). В соответствии с Законом действие пункта 1  статьи 90 Налогового кодекса приостановлено с 1 января 2009 года до 1 января 2013, в период приостановления пункт 1 статьи 90 действует в редакции статьи 2 указанного Закона: «1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются: 1) суммы провизий (резервов), отнесенные ранее на вычеты, в размере, пропорциональном сумме исполнения, при исполнении должником требования; 2) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований; 3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий (резервов) в размере, пропорциональном сумме переклассифицированного требования, при переклассификации требований». С 1 января 2013 года до 1 января 2014 года пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса будет действовать в редакции статьи 7 Закона. Действие пункта 1 статьи 106 Налогового кодекса приостановлено с 1 января 2009 года до 1 января 2013, в период приостановления пункт 1 действует в редакции статьи 2 Закона: «1. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют право на вычет провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ): 1) депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; 2) кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; 3) дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; 4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок создания провизий (резервов), относимых на вычеты в соответствии с настоящим пунктом, а также порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяются Национальным банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом». Пункт 4 статьи 106 Налогового кодекса с 1 января 2009 года до 1 января 2013 действует в редакции статьи 2 Закона: «4. Национальный управляющий холдинг, а также юридические лица, основным видом деятельности которых является осуществление заемных операций или выкуп прав требования и сто процентов голосующих акций (долей участия) которых принадлежат национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ):           депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в банках;           кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных банкам и клиентам;           дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;           условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гаран­тиям. Порядок создания провизий (резервов), относимых на вычеты в соответствии с настоящим пунктом, порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных, а также перечень юридических лиц, указанных в настоящем пункте, и порядок формирования такого перечня утверждаются Правительством Республики Казахстан». Причем порядок вычета провизий (резервов) и определения дохода от снижения размера провизий (резервов) распространяется также и на провизии (резервы), отнесенные на вычеты банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, а также на доходы от снижения размера провизий (резервов) с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года. Таким образом, согласно внесенным в статью 106 Налогового кодекса изменениям банкам временно (с 2006 по 2013 год) разрешается относить на вычеты сумму провизий, созданных по правилам АФН, несмотря на то, что эта сумма не отражена расходом в бухгалтерском учете. Также статьей 5 Закона предусмотрено, что банки не будут признавать доходом суммы снижения провизий (резервов) в результате прощения безнадежной задолженности по кредитам, установлены ограничения, применяемые для определения размера суммы снижения провизий (резервов), не признаваемой доходом банка. Это позволит решить ряд вопросов налогообложения при списании с балансов банками проблемных кредитов (займов). Вне ...

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru