Подготовительные работы для заполнения декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Корпоративный подоходный налог (далее – КПН) является одним из основных видов налогов, установленных налоговым законодательством. Плательщиками КПН являются юридические лица – резиденты РК, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. Основной целью любого хозяйствующего субъекта является извлечение из своей деятельности дохода (прибыли). По итогам деятельности хозяйствующих субъектов за отчетный период определяется финансовый результат, а также сумма КПН, исчисленная на основе расчета налогооблагаемого дохода в соответствии с требованиями налогового законодательства. В целях определения налогооблагаемого дохода или убытка плательщики ведут учет по доходам и расходам по результатам деятельности за год. Для исчисления КПН предназначена годовая декларации по КПН. Декларация по КПН представляется по форме 100.00 юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в РК через постоянное учреждение, за исключением: государственных учреждений; страховых (перестраховочных) организаций; некоммерческих организаций; организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере; недропользователей, заполняющих налоговую отчетность (декларацию) по корпоративному подоходному налогу по форме 110.00 или 150.00. Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Форма и правила ее составления существенно изменились в сравнении с первоначальным вариантом декларации 2011 года. По сравнению с декларацией 2011 года объем формы стал существенно меньше: если в форме 2011 года содержалось 19 приложений, то декларация 2012 года состоит из 9 приложений. Кроме того, многие приложения к декларации представляют только отдельные категории налогоплательщиков. В разделах «Совокупный годовой доход», «Вычеты» исключены уточняющие подпункты строк, а также отдельные сроки, не участвующие в камеральном контроле, тем самым форма 100.00 сокращена на три страницы. Исключены следующие действующие приложения к декларации: 100.02, 100.03, 100.05, 100.06, 100.08, 100.09, 100.11, 100.16, 100.17. 100.01 – «Доход (убыток) от прироста стоимости». Форма предназначена для определения дохода от прироста стоимости (убытка) в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса (далее – НК) при:   реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК;   передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;   выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. 100.02 – «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам». Форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней. 100.03 – «Вычеты по фиксированным активам». Форма предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 116–122 НК, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 137 НК. 100.04 – «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента». Форма предназначена для определения суммы управленческих и общеадминистративных расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 208–211 НК, и заполняется нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, применяющее положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), заключенного РК. 100.05 – «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международным договором». Форма предназначена для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам, заключенным РК. В соответствии с пунктом 5 статьи 2 НК, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила ратифицированного РК международного договора. 100.06 – «Доходы из иностранных источников, суммы прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением. Суммы уплаченного иностранного налога и зачета». Форма предназначена для определения доходов из иностранных источников, сумм прибыли или части прибыли компаний, зарегис ...

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru