Эксплуатация объектов социальной сферы: отражение в декларации по КПН. (11.03.2012)

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Эксплуатация объектов социальной сферы: отражение в декларации по КПН.

 
Автор статьи представляет разъяснения по заполнению строк декларации по КПН при эксплуатации объектов социальной сферы.
Статьей 97 Налогового кодекса предусмотрены положения по определению дохода, полученного при эксплуатации объектов социальной сферы.
Согласно данным положениям к объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 97 Налогового кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса в совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении следующих видов деятельности:
1) медицинская деятельность;
2) деятельность в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профес­сионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; дополнительного образования;
3) деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;
4) деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных сторон, а также эксплуатации объектов жилищного фонда.
Превышение доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы отражается в строке 100.00.021 декларации по КПН формы 100.00.
Налоговый учет (таблица 1).
Итоги исчислений в налоговом регистре по учету сведений по превышению подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, отражаются по строке 100.00.021 декларации по КПН формы 100.00.
Бухгалтерский учет.
Согласно пункту 2 статьи 97 Налогового кодекса к объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве соб­ственности, используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса если итоговая сумма по счету 6280 «Прочие доходы» больше итоговой суммы по счету 7214 «По расходам от социальной сферы», то это превышение является доходом, которое отражается в строке 100.00.021 декларации по КПН формы 100.00
Не предусмотрены вычеты по КПН при превышении фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса.
Вместе с тем, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода, на сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунк­том 2 статьи 97 Налогового кодекса.
Следует отметить также то, что согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса относится к активам, не подлежащим амортизации, имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответ­ствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, учитываемое в бухгалтерском учете на счете 2410 «Основные средства». При этом доход от прироста стоимости по части такого имущества, при их реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал, а также при выбытии в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимо­стью. Данный доход отражается в строке 100.00.002 декларации по КПН формы 100.00.

Окончание таблицы

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

11

 

12

 

Наиме-

нование объекта,

находя

щегося в собственности органи-

зации

Дохо-

ды, подлежа-щие получе-нию (полученные)

 

Счета бухгалтерского учета

 

Стан-дарт бухгалтерского учета

 

Свод-ные учетн-ые регистры или
кар-точка субконто

по сче-там бухгалтерского учета

Расходы при экс

плуата-ции объектов
социальной
сфе-ры

 

Счета

Бухгалтерского
учета

Стан-дарт бухгалтерского учета

 

Сводные учетные регистры или
карточка субконто

 по счетам бухучета

Положительная разница (превышение дохода над расходами)

 

Отрицательная разница (убыток)

 

Статьи
Налогового кодекса

 

1

 

2

 

3

 

4

 

">





...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос
Рубрика статей

–ейтинг@Mail.ru