Ответы на задания по налогам

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Задание 1

В соответствии со статьей 86 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы НДС и акциза.

Таким образом, доход от реализации продукции составит:

410 000 ×10,25 + 7 000 ×147 = 5 231 500 тенге.

Согласно статье 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы», затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда. К ним также относится систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, возникающих при переработке сырья в готовую продукцию.

Постоянными производственными накладными расходами являются такие косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от объема производства, например амортизация и затраты на обслуживание производственных зданий и оборудования.

Переменными производственными накладными расходами являются такие косвенные производственные расходы, которые находятся в прямой или почти в прямой зависимости от изменения объема производства, например затраты на материалы и затраты на оплату труда.

Расчет себестоимости производимой продукции

Элементы затрат

Суммарные

(совокупные)

затраты, тенге

Готовая

продукция, ед.

Незавершенное

производство

на конец периода

в эквивалентном

выпуске, ед.

Итого

количество,

общий

эквивалентный выпуск, ед.

Себестоимость единицы, тенге

Прямые материалы

1 700 000

500 000

30 000

(10 000 + 20 000)

530 000

3,21

Прямые затраты на труд

888 000

(800 000 + 88 000)

500 000

10 000

(10 000 × 0,5 +

20 000 × 0,25)

510 000

1,74

Производственные накладные расходы

682 000

(27 000 + 90 000 + 87 500 + 250 000 + 27 500 + 200 000)

500 000

10 000

(10 000 × 0,5 +

20 000 × 0,25)

510 000

1,34

Итого

3 270 000

 

 

 

6,29

Запасы на начало периода – 0.

Запасы на конец периода – 127 100 тенге (30 000 × 3,21 + 10 000 × 1,74 + 10 000 × 1,34).

Себестоимость реализованной продукции – 3 142 900 тенге.

Расчет амортизации за период

Наименование

Стоимостной баланс группы (подгруппы)

на конец периода, тенге

Норма

амортизации, %

Амортизация,

тенге

Производственное здание

900 000

10

90 000

Административное здание

1 800 000

10

180 000

Производственное оборудование

350 000

25

87 500

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.

Согласно статье 102 Налогового кодекса, представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1% суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса, за налоговый период. В нашем случае это 10 500 тенге ((800 000 + 250 000) × 1%). Так как фактические расходы составили сумму меньше установленного лимита, то на вычеты отнесем представительские расходы в сумме 10 000 тенге.

На вычеты относятся:

–    расходы на аренду легкового автомобиля – 25 000 тенге;

–    расходы на аренду офисных помещений – 15 000 тенге;

–    расходы по амортизации административного здания – 180 000 тенге.

Корпоративный подоходный налог:

(5 231 500 - 3 142 900 - 180 000 - 10 000 - 25 000 - 15 000) × 20% = 371 720 тенге.

Задание 2

Поставщик услуг

Территория

предоставления

Исчисление НДС

Плательщик НДС – резидент Республики Казахстан

Казахстан

НДС по ставке 12%

Плательщик НДС – резидент Республики Казахстан

За пределами Казахстана

Не облагается НДС

Нерезидент

Казахстан

НДС по ставке 12%

Нерезидент

За пределами Казахстана

Не облагается НДС

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru