Рубрика статей

Составление налоговой отчетности по доходам нерезидентов в 2011 году.
16.02.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

В данной статье автор предлагает вниманию наших читателей примеры составления налоговой отчетности по доходам физических лиц, не являющихся резидентами Республики Казахстан (ф. 210.00), и юридических лиц, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан (ф. 101.04).

 
Составление расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ф. 101.04)
 
Пример
 
ТОО «Алтын адам», РНН 600700800900, является налоговым агентом – резидентом Республики Казахстан. Структурные подразделения отсутствуют.
 
ТОО приобретает в отчетном квартале следующие работы, услуги у юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан (см. табл.):
 
 

Календарный месяц и наименование
нерезидента

 

Резидентом какой страны является нерезидент

 

Наименование
приобретенной у нерезидента работы/услуги

 

Сумма дохода, начисленная и подлежащая
выплате в отчетном квартале

 

Сумма дохода, фактически выплаченная нерезиденту в отчетном квартале

 

Октябрь

 

 

 

 

Компания «АВС»

 

Российская
Федерация

 

Проектные работы на территории Республики Казахстан

$50 000

 

$40 000

 

Компания «ВCD»

Малайзия

Право пользования программным продуктом

$15 000

$15 000

Ноябрь

 

 

 

 

Компания «СDE»

 

Украина

 

Штраф за неисполнение обязательств резидентом по заключенному контракту на оказание услуги нерезидентом

5 000 евро

 

3 000 евро

 

Компания «DEF»

 

Индийская
Республика

 

Услуги по установке и адаптации программного продукта на серверное оборудование

$10 000

 

$10 000

 

Декабрь

 

 

 

 

Компания «EFG»

Соединенные
Штаты Америки

Юридические услуги

$15 000

 

$15 000

 

Компания «FGН»

Французская
Республика

Аренда недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, за IV квартал

10 000 евро

 

10 000 евро

 

 
Вид расчета – очередной.
 
Представлены приложения формы 101.04 за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала.
 
Код валюты – KZT.
 
Указывается код валюты в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для целей таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 (далее – Правила декларирования товаров).
 
Форма 101.04 предназначена для исчисления суммы КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора, и сумм, размещенных на условном банковском вкладе. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ф. 101.04), утвержденными приказом министра финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года № 574 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» (далее – Правила).
 
Расчет состоит из самого расчета (ф. 101.04) и приложения к нему (ф. 101.04), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
 
Приложение к расчету составляется в обязательном порядке при заполнении строк в расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей.
 
Приложение к расчету не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.
 
В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения.
 
Вначале заполним налоговые регистры по определению суммы КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, и налоговый регистр по приобретенным работам, услугам.
 

РНН налогоплательщика 600700800900

 

 

 

Бизнес-идентификационный номер налогоплательщика _____________________

 

Наименование налогоплательщика ТОО «Алтын адам»

 

Налоговый период IV кв. 2010 г.

 

 

Налоговый регистр по определению суммы КПН по доходам нерезидентов

Календарный месяц и наименование
нерезидента

Начисленные
и выплаченные доходы
нерезидента – всего (доллары США, евро)

Начисленные и выплаченные доходы нерезидента, с которых удерживается налог, тенге

Ставка

КПН, %

Сумма КПН
с начисленных и выплаченных доходов,
тенге

Начисленные
и выплаченные
доходы нерезидента, с которых
не удерживается
налог, тенге

Октябрь

 

2 227 500,0

 

334 125,0

 

Компания «АВС»

$40 000

 

 






























...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад