+7 (727) 346-83-53 Алматы
+7 (7172) 36-64-64 Астана
Рубрика статей

Порядок исчисления сумм авансовых платежей по КПН
24.01.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 Порядок исчисления сумм авансовых платежей по КПН

В данной статье представлен порядок исчисления сумм авансовых платежей по КПН с заполнением форм 101.01 и 101.02.
Порядок исчисления и уплаты сумм авансовых платежей по КПН регламентирован статьями 141, 142 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 141 Налогового кодекса, если иное не установлено пунк­том 2 данной статьи, установлено, что налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН:
1) если иное не предусмотрено данным пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году (в 2012 году: основанием для представления расчета по авансовым платежам является сумма совокупного годового дохода с учетом корректировок за 2010 год, превышающая предел 325 000 ? 1 413 = 459 225 000 тенге);
2) если иное не установлено пунктом 11 вышеуказанной статьи, вновь созданные (возникшие) налого­плательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последую­щего налогового периода;
3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последую­щего налогового периода;
4) налогоплательщики, соответствующие усло­виям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса (некоммерческие организации);
5) налогоплательщики, соответствующие усло­виям пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса (автономные организации образования);
6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 Налогового кодекса;
7) налогоплательщики, соответствующие усло­виям пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса.
Согласно пункту 7 статьи 141 Налогового кодекса обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН возложена на налогоплательщиков, по итогам предыдущего налогового периода получивших убытки или не имеющих налогооблагаемого дохода.
Пунктом 6 статьи 65 Налогового кодекса установлено, что для исчисления сумм авансовых платежей за текущий период предназначены расчеты суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за пе­риод до сдачи декларации (форма 101.01), а также расчеты суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (форма 101.02).
Сроки представления расчетов сумм авансовых платежей формы 101.01 и 101.02 оговорены пунктами 4 и 5 статьи 141 Налогового кодекса.
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 2012 год, подлежащему уплате за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле:
АП 2012 г. = (1/4 ? АП 2011 г.) ? 20%,
где АП ХХХХ г. – авансовые платежи за год.
Согласно пункту 4-1 статьи 141 Налогового кодекса с 1 января 2010 года в случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 2012 год, подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле:
АП 2012 г. = (3/4 ? КПН по декларации за 2011 г.) ? 20%.
Согласно статье 142 Налогового кодекса исчисленная сумма авансовых платежей в соответствии с пунк­том 3 статьи 141 Налогового кодекса подлежит уплате в течение календарного года равными долями не позднее 25 числа каждого месяца.
Необходимо помнить, что согласно статье 72 Налогового кодекса налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде. Срок представления налоговой отчетности продлевается, за исключением расчета авансовых платежей. Однако при продлении сроков представления декларации по КПН на 30 дней налогоплательщик вправе представить расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (форма 101.02) в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации, т. е. не позднее 20 мая 2012 года.
Согласно пункту 9 статьи 141 Налогового кодекса при продлении срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:
1) сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за пе­риод после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый пе­риод, исчисляется в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи, в том числе за период, на который продлен срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
2) налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исходя из предполагаемой суммы авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.
Положительная разница между суммой авансовых платежей за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исчисленной в расчете суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченной за период, на который продле­вается срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу.
Пример
Рассмотрим ситуацию, когда предприя­тие получило в 2010 году совокупный годовой доход 500 000 000 тенге, в 2011 году сумма КПН составила 300 000 тенге. Сумма СГД за 2010 год превышает допустимый минимум.
В данном случае в соответствии с пунктом 4
статьи 141 Налогового кодекса до 20 января 2012 года предприятие должно представить расчет авансовых платежей по КПН до сдачи декларации по КПН (форма 101.01) на 2012 год и в течение 20 календарных дней после сдачи декларации по КПН за 2011 год расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 101.02).
Расчет авансовых платежей по КПН до сдачи декларации по КПН (форма 101.01) и после сдачи декларации по КПН (форма 101.02) составляется в соответствии с правилами составления налоговой отчетности (расчета) по исчислению авансовых платежей по КПН.
Составление расчета до сдачи декларации (форма 101.01)
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) РНН – регистрационный номер налогоплательщика;
2) БИН – бизнес-идентификационный номер;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) – отчетный налоговый период, за который представляется расчет до сдачи декларации (указывается арабскими цифрами);
4) наименование налогоплательщика.
Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица – доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
5) вид расчета.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета до сдачи декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления вида расчета до сдачи декларации, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
7) категория налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, В, С;
8) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее – Решение);
9) признак резидентства:
ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если расчет до сдачи декларации составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к Решению;
в строке В указывается номер налоговой регист­рации нерезидента в стране резидентства нерезидента.
Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период налогоплательщиками, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке, а также налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим (далее – СНР) в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса с 1 января налогового периода» заполняется налогоплательщиком, исчислявшим и платившим в предыдущем налоговом периоде авансовые платежи по КПН, на которого в отчетном налоговом перио­де возложена обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса.
При этом данный раздел не заполняется налого­плательщиком, соответствующим одновременно следующим условиям:
применявшим в предыдущем налоговом периоде СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса;
отметившим ячейку «A» строки 9.
В данном разделе:
1) в строке 101.01.001 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налого­плательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период;
2) в строке 101.01.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации, определенная как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период;
3) в строке 101.01.003 указывается уменьшение суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации, определяемое в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса в размере 70 процентов от суммы авансовых платежей по КПН:
подлежащей уплате за период до сдачи декларации, в случае если налогоплательщик осуществл­яет деятельность исключительно в рамках СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса; или
подлежащей уплате за период до сдачи декларации, в части, приходящейся на виды деятельности, по которым налогообложение осуществляется в соответ­ствии со статьями 448-452 Налогового кодекса, в случае, если налогоплательщик осуществляет ведение раздельного налогового учета по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, в соответствии со статьей 58 и (или) статьей 448 Налогового кодекса.
Данная строка заполняется только налогоплательщиком, отметившим ячейку «А» строки 7;
4) в строке 101.01.004 указывается итоговая сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации. В случае если отмечена ячейка «A» строки 7, строка 101.01.004 определяется с учетом строки 101.01.003 (101.01.002 – 101.01.003). В случае, если ячейка «A» строки 7 не отмечена, в строку 101.01.005 переносится значение строки 101.01.002;
5) в строке 101.01.005 указывается ежемесячная сумма авансового платежа за январь, февраль, март налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.01.004 (101.01.004 : 3).
Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период налогоплательщиками, которые в предыдущем налоговом периоде применяли СНР в соответ­ствии со статьями 448-452 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, на которого в отчетном налоговом периоде возложена обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса, соответ­ствующим одновременно следующим условиям:
налогоплательщик исчислял и уплачивал в предыдущем налоговом периоде авансовые платежи по КПН;
налогоплательщик применял в предыдущем налоговом периоде СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса;
налогоплательщик отметил ячейку «A» строки 7 (то есть такой налогоплательщик применяет в текущем налоговом периоде СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса).
В данном разделе:
1) в строке 101.01.006 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налого­плательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Значение данной строки определяется как сумма строк 101.01.007 и 101.01.008 (101.01.007 + 101.01.008);
2) в строке 101.01.007 указывается сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период и относящаяся к видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном режиме (то есть по которым нормы статей 448-452 Налогового кодекса не применяются);
3) в строке 101.01.008 указывается сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период и относящаяся к видам деятельности, налогообложение которых осущест­вляется в рамках СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса;
4) в строке 101.01.009 указывается сумма авансовых платежей по КПН по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса, исчисленная налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса. Данная строка определяется как 101.01.008 ? 100 : 30;
5) в строке 101.01.010 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации, определенная как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Данная строка учитывает значения строк 101.01.007 и 101.01.009, то есть сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период и относящаяся к видам деятельности, налогообложение которых осущест­вляется в рамках СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса, учитывается без уменьшения, преду­смотренного статьей 451 Налогового кодекса;
6) в строке 101.01.011 указывается уменьшение суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации, определяемое в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса в размере 70 процентов одной четвертой от общей суммы авансовых платежей по КПН за предыдущий налоговый период, указанной в строке 101.01.009 ((101.01.009 : 4) ? 70%);
7) в строке 101.01.012 указывается итоговая сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации. Определяется как разность строк 101.01.010 и 101.01.011 (101.01.010 – 101.01.011);
8) в строке 101.01.013 указывается ежемесячная сумма авансового платежа за январь, февраль, март налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.01.012 (101.01.012 : 3).
Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период по пункту 4-1 статьи 141 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, на которого в отчетном налоговом периоде возложена обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса и который в предыдущем налоговом периоде не исчислял и не уплачивал авансовые платежи по КПН в соответ­ствии с пунктом 2 статьи 141 Налогового кодекса.
В данном разделе:
1) в строке 101.01.014 указывается предполагаемая сумма КПН, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса, за отчетный налоговый период;
2) в строке 101.01.015 указывается предполагаемая сумма КПН за налоговый период, исчисленного в соответствии со статьей 199 Налогового кодекса, за отчетный налоговый период;
3) в строке 101.01.016 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации. Определяется как одна четвертая от суммы строк 101.01.014 и 101.01.015 ((101.01.014 + 101.01.015) : 4);
4) в строке 101.01.017 указывается сумма уменьшения авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации, определяемая в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса в размере 70 процентов от суммы авансовых платежей по КПН, исчисленному в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса:
подлежащей уплате за период до сдачи декларации и определяемой как одна четвертая от суммы, указанной в строке 101.01.014 ((101.01.014 : 4) ? 70%), в случае если налогоплательщик осуществляет деятельность исключительно в рамках СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса; или
подлежащей уплате за период до сдачи декларации, в части, приходящейся на виды деятельности, по которым налогообложение осуществляется в соответ­ствии со статьями 448-452 Налогового кодекса, в случае если налогоплательщик осуществляет ведение раздельного налогового учета по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, в соответствии со статьей 58 и (или) статьей 448 Налогового кодекса.
Данная строка может быть заполнена налогоплательщиком:
а) отметившим ячейку «А» строки 7;
б) не применявшим в предыдущем налоговом периоде СНР в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса;
5) в строке 101.01.018 указывается итоговая сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации. В случае если отмечена ячейка «A» строки 7, данная строка определяется с учетом строки 101.01.017 (101.01.016 – 101.01.017). В случае если ячейка «А» строки 7 не отмечена, в данную строку переносится значение строки 101.01.016;
6) в строке 101.01.019 указывается ежемесячная сумма авансового платежа за январь, февраль, март налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.01.018 (101.01.018 : 3).
В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами;
2) дата подачи расчета.
Указывается дата подачи расчета до сдачи декларации в налоговый орган;
3) код налогового органа.
Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего расчет» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) сотрудника налогового органа, принявшего расчет до сдачи декларации;
5) дата приема расчета.
Указывается дата представления расчета до сдачи декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа.
Указывается регистрационный номер расчета до сдачи декларации, присваиваемый налоговым органом;
7) дата почтового штемпеля.
Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Составление расчета после сдачи декларации (форма 101.02)
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) РНН – регистрационный номер налогоплательщика;
2) БИН – бизнес-идентификационный номер;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) – отчетный налоговый период, за который представляется расчет после сдачи декларации (указывается арабскими цифрами);
4) наименование налогоплательщика.
Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;
5) вид расчета.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета после сдачи декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
6) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления дополнительного расчета после сдачи декларации по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4 пунк­та 3 статьи 63 Налогового кодекса;
7) категория налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, В, С;
8) код валюты.
Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» к Решению;
9) признак резидентства:
ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если расчет после сдачи декларации составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к Решению;
в строке В указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства нерезидента.
В разделе «Исчисленная сумма КПН за предыдущий налоговый период»:
1) в строке 101.02.001 указывается сумма исчисленного за предыдущий налоговый период КПН, определяемая сложением строк 101.02.001 I и 101.02.001 II;
2) в строке 101.02.001 I указывается сумма исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса КПН;
3) в строке 101.02.001 II указывается ">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад