+7 (727) 346-83-53 Алматы
+7 (7172) 36-64-64 Астана
Рубрика статей

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
14.02.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F
Финансовые вложения – затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, то есть вложения денежных, основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные общества, товарищества, а также дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.
Финансовые вложения в зависимости от сроков, на которые они произведены, подразделяются на краткосрочные (вложения сроком до года) и долгосрочные (вложения на срок более года). Кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит от целей приобретения ценных бумаг. Например, акции и облигации, имеющие срок погашения более года, приобретенные с намерением их перепродажи, получения дохода в течение года, относятся к краткосрочным вложениям.
Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов. Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, – это акты купли-продажи, платежные поручения, подтверждающие погашение облигаций и возврат предоставленных займов.
Для учета финансовых вложений типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, предусмотрен подраздел плана счетов 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции».
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1110 – «Краткосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года;
1120 – «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от кратко­срочных колебаний цен;
1130 – «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются кратко­срочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией;
1140 – «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
·   займы, предоставленные организацией;
·   инвестиции, удерживаемые до погашения;
·   финансовые активы, предназначенные для торговли;
1150 – «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», где учитываются прочие кратко­срочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах.
Аналитический учет по этим счетам ведется на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и пр.
По дебету этих счетов отражаются инвестиции на приобретение ценных бумаг (например, акций), вклады в другие предприятия, по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг.
Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по купле-продаже ценных бумаг на фондовых биржах предполагают приобретение акций или облигаций по ценам выше или ниже номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются в сумме фактических затрат. Разница между продажной и номинальной стоимостью акций приводит к получению либо потенциальной прибыли, либо убытка, в зависимости от котировки этих акций на фондовой бирже и получаемого дивиденда по акциям.
Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации, а также получение номинальной стоимости облигации после погашения. В связи с этим разница в фактической и номинальной стоимости облигации должна амортизироваться так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации.
Возможны два варианта:
·   облигация приобретена по стоимости большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигации за счет полученного дохода;
·   облигация приобретена по стоимости меньшей, чем номинальная, то есть со скидкой. При таком варианте покупная цена облигации доводится до номинальной до наступления срока погашения путем увеличения процентного дохода, получаемого от облигации, в течение срока владения облигацией.

ПРИМЕР

Компания «А» приобрела облигации на 500 000 тенге общей номинальной стоимостью 300 000 тенге. Срок погашения облигаций – 2 года.
Разница между фактической и номинальной стоимостью составляет 200 000 тенге (500 000 - 300 000). Эта разница должна быть погашена за 2 года.
Сумма ежемесячной амортизации составляет 8 333,3 тенге (200 000 / 2 / 12) .
Ежемесячно на сумму амортизации делается запись:
Д-т 1140  Краткосрочные финансовые
     инвестиции, имеющиеся
     в наличие для продажи        8 333
К-т  7310  Расходы по вознаграждениям         8 333
Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации достигнет номинальной.
 
Суммы полученного дохода по акциям, проценты по облигациям зачисляются на расчетный счет в корреспонденции со счетом 611">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад