Уступка права требования.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Уступка права требования. Предприятие «А» в 2007 году инвестировало в долевое участие на строительство жилого дома 200 000 000 тенге. Строительная компания начала строительство жилого дома, но из-за финансового кризиса работы в 2008 году были остановлены. В настоящее время у строительной компании имеется земельный участок с незавершенным строительством. Предприятие «А» расторгло договор о долевом участии и подало в суд на строительную компанию с требованием возмещения основной суммы инвестиций – 200 000 000 тенге и выплаты неустойки за невыполненные обязательства в соответствии с условиями договора. В январе 2011 года суд вынес решение в пользу предприятия «А» и предписал взыскать со строительной компании основную сумму инвестиций – 200 000 000 тенге плюс неустойку в сумме 100 000 000 тенге, всего 300 000 000 тенге. 1. Предприятие «А» заключает с компанией «Б» (резидент РК) договор уступки права требования задолженности, по которому передает компании «Б» право требования долга у строительной фирмы на всю сумму или на часть суммы задолженности, а компания «Б» выплачивает предприятию «А» только 90% от суммы передаваемой задолженности. Будет ли облагаться НДС в данном случае переуступка права требования? Если будет, то на какую сумму надо начислить НДС? Какой статьей Налогового кодекса следует руководствоваться? 2. Предприятие «А» заключает с компанией «Б» (нерезидент РК) договор уступки права требования задолженности, по которому передает компании «Б» право требования долга у строительной фирмы на всю сумму или на часть суммы задолженности, а компания «Б» выплачивает предприятию «А» только 90% от суммы передаваемой задолженности. Будет ли в данном случае облагаться НДС переуступка прав требования? Если будет, то на какую сумму надо начислить НДС? Какой статьей Налогового кодекса следует руководствоваться? Какие налоговые обязательства возникнут у предприятия «А»? 3. По итогам отчетного периода предприятие включит в СГД сумму неустойки – 100 000 000 тенге. Строительная компания выплачивает предприятию «А» 260 000 000 тенге в счет погашения задолженности, где основная сумма инвестиций – 200 000 000 тенге и часть неустойки – 60 000 000 тенге. Больше средств для погашения оставшейся суммы задолженности у строительной компании нет. Имеет ли право предприятие «А» отнести сумму 40 000 000 тенге на вычет из СГД? Можно ли отнести эту сумму на вычеты как сомнительные требования? Если да, то в каком периоде? Если нет, то почему? 4. По итогам отчетного периода предприятие включит в СГД сумму неустойки 100 000 000 тенге. Строительная компания передает предприятию «А» в счет погашения задолженности земельный участок, представив акт оценки его стоимости в 300 000 000 тенге. Предприятие «А» смогло реализовать этот участок только за 260 000 000 тенге. Имеет ли право предприятие «А» отнести разницу в 40 000 000 тенге на вычет из СГД? Если нет, то почему? 5. Предприятие «А» в 2007 году инвестировало в долевое участие на строительство жилого дома 200 000 000 тенге. Строительство до настоящего времени (2011 год) не завершено. Предприятие «А» заключает с компанией «Б» договор переуступки прав требования задолженности по договору долевого участия, согласно которому передает право требования долга компании «Б» у строительной фирмы, на всю сумму или на часть суммы задолженности, а компания «Б» выплачивает предприятию «А» только 90% от суммы передаваемой задолженности. Будет ли облагаться НДС в данном случае переуступка прав требования? Если будет, то какая сумма будет оборотом, облагаемым НДС? 6. Предприятие «А» выдало компании «Б» беспроцентный заем в размере 20 000 000 тенге на 6 месяцев. Из-за финансового кризиса компания «Б» не может своевременно вернуть долг. Согласно договору займа предприятие «А» имеет право начислить неустойку в размере 5 000 000 тенге. Предприятие «А» заключает с компанией «Г» договор переуступки прав требования задолженности по договору займа на сумму задолженности, а компания «Г» выплачивает предприятию «А» от 90 до 100% от суммы передаваемой задолженности. Будет ли облагаться НДС в данном случае переуступка прав требования? Если будет, то какая сумма будет оборотом, облагаемым НДС? По первому вопросу. В соответствии с пунктом 1 статьи 339 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании законодательного акта. Отношения, связанные со строительством жилых зданий путем привлечения денег физических и юридических лиц для их долевого участия в строительстве, регулируются Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве» от 7 июля 2006 года № 180-III (далее – Закон о долевом участии), введенным в действие с 1 января 2007 года. Согласно подпунктам 5, 6 статьи 1 Закона о долевом участии, в редакции, действовавшей с 1 января 2007 года (а также пп. 7, 8 ст. 1 Закона о долевом участии, в редакции, действующей с 23.10.2009 г.), доля в жилом здании – входящее в состав построенного жилого здания по договору долевого участия в жилищном строительстве жилище, передаваемое дольщику по передаточному акту; долевое участие в жилищном строительстве – отношения сторон договора о долевом участии в жилищном строительстве по привлечению (застройщиком) и предоставлению (дольщиком) денег в целях строительства жилых зданий. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 13 Закона о долевом участии уступка дольщиком права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового дольщика в порядке, установленном ГК РК. Уступка дольщиком права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве допускается с момента учета договоров до момента подписания сторонами акта о передаче соответствующей доли в построенном жилом здании. Таким образом, уступка дольщиком права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве является уступкой кредитором права требования на жилище, входящее в состав построенного жилого здания, по договору долевого участия в жилищном строительстве. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций, является оборотом по реализации работ и услуг. Согласно статье 230 Налогового кодекса оборот по реализации товаров, работ и услуг является облагаемым НДС оборотом, если местом реализации является Республика Казахстан. Место реализации определяется статьей 236 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым НДС, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. В данном случае сумма 100 000 000 тенге, присужденная в качестве неустойки предприятию «А», не рассматривается в качестве облагаемого НДС оборота, так как по сути является штрафной санкцией. В качестве облагаемого оборота будет рассматриваться сумма 200 000 000 тенге как уступка права требования долга. Предположим, что компания «Б» выкупает всю сумму долга у предприятия «А». Тогда сумма оплаты за право требования составит 270 000 000 тенге (300 000 000 * 90%), из которых 180 000 000 тенге – по сумме основного долга, и 90 000 000 тенге – по сумме неустойки. Разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования без учета необлагаемого оборота, составляет 20 000 000 тенге (180 000 000 - 200 000 000), то есть такая разница имеет отрицательное значение. Таким образом, согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота у предприятия «А» равен 0 тенге. По второму вопросу. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций, является оборотом по реализации работ и услуг. Согласно статье 230 Налогового кодекса оборот по реализации товаров, работ и услуг является облагаемым НДС оборотом, если местом реализации является Республика Казахстан. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации права требования долга является Республика Казахстан. Таким образом, у предприятия «А» возникает обязательство по начислению и уплате НДС за нерезидента. В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым НДС, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика (пример расчета разницы смотрите в ответе на первый вопрос). Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы от уступки приобретенного права требования относятся к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты, по ставке, определенной статьей 194 Налогового кодекса. В случае если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор, то в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса предприятие «А» вправе применить положения международного договора в части частичного или полного освобождения от удержания подоходного налога у источника выплаты. Для применения данного положения нерезидентом должен быть представлен документ, подтверждающий резидентство, оформленный в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса. По третьему вопросу. Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, ф ...

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru