Формирование декларации по КНП в Oracle Е-Business Tax

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход; расходов, отнесенных на вычет, их корректировок; налогооблагаемого дохода (убытка); доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход; переносимых убытков; исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период. Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. В правила составления декларации, а также в саму форму 100.00 внесены следующие основные изменения по сравнению с формой декларации по КПН за 2011 год: 1. В форме декларации по КПН на 2012 год сокращено количество приложений с 19 до 9. Также сократилось количество строк для заполнения с 86 до 54 за счет исключения тех строк, которые ранее детализировали отдельные виды доходов и расходов. Исключено отдельное отражение некоторых видов доходов. Корректировка совокупного годового дохода осуществляется в двух строках, без распределения по 14-ти пунктам. Декларация дополнена новым разделом 2 «Корректировка доходов и вычетов» в соответствии с Законом РК от 5 июля 2008 года
«О трансфертном ценообразовании». 2. Введены положения по порядку заполнения декларации по КПН при раздельном налоговом учете. При этом для данной категории НП предусмотрено заполнение новых приложений к форме 100.07 «Об объектах налого­обложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета». Заполнение данной формы осуществляется в отдельности по каждому признаку видов деятельности. 3. Следует отметить, что, согласно Закону РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 21 июля 2011 года № 467-IV, в статье 149 Налогового кодекса «Налоговая декларация» исключено положение, согласно которому одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Данное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года, в связи с этим с 1 января 2012 года исключается необходимость представления в налоговые органы с декларацией по КПН годовой финансовой отчетности в связи с включением в форму декларации по КПН приложения о финансовом состоянии налогоплательщика – 100.09 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» (ранее – приложение 100.19 в 2011 году). Общие положения по налоговым регистрам к декларации по КПН Общие требования по составлению налоговых регистров установлены в статье 77 Налогового кодекса, согласно которой налоговый регистр – документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 Налогового кодекса. Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет). Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных Правительством Республики Казахстан, и утверждаются в налоговой учетной политике. Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их. Налоговые регистры включают в себя: 1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 Налогового кодекса; 2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются Правительством Республики Казахстан. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты: 1) наименование регистра; 2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); 3) период, за который составлен регистр; 4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра. Следует отметить, что по тем сокращенным, детализирующим отдельные виды доходов и расходов строчкам налогоплательщик должен учесть и составлять к итоговым строкам их расшифровку в налоговых регистрах для детализации сведений о доходах и расходах, других значений итоговых строк декларации. Кроме того, в связи с изменениями в форме декларации по КПН на 2012 год и сокращением количества строк и приложений, налогоплательщики должны отразить в утвержденной налоговой учетной политике на 2012 год перечень форм и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, для раскрытия информации по строкам декларации по КПН за 2012 год. Данное требование пре­дусмотрено в статье 60 Налогового кодекса. Ведущие мировые производители ERP-систем, работающие в Казахстане, при локализации своих продуктов обеспечили возможность ведения бухгалтерского учета и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан. Системы содержат также инструменты для организации параллельного учета по различным стандартам. Например, финансовый модуль, входящий в состав казахстанской локализации продуктов SAP, позволяет одновременно вести бухгалтерский учет и учет по налогам. Система компании SAP в стандартной поставке содержит и необходимые средства для параллельного ведения финансового учета по МСФО. Система Microsoft предоставляет возможности для параллельного учета по разным стандартам операций с основными средствами и нематериальными активами (методика учета этих операций существенно отличается в казахстанских и международных стандартах). Для построения налогового учета используются проводки бухгалтерского учета, однако предлагаются и методики для преобразования, при необходимости, этих проводок. Существует также настраиваемый инструментарий преобразования проводок (модуль трансляции) для формирования базы данных для учета по МСФО. Казахстанская локализация системы Oracle также позволяет вести бухгалтерский учет, а для одновременного ...

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru