Задача по финансовому учету

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

17 января 2010 года компания «Н» пригласила вас в качестве консультанта для составления финансовых отчетов за 2009 год.
Информация о компании
Компания «Н» была создана в 2007 году. Основной вид деятельности – производство и реализация бытовой химии. Компания готовит финансовую отчетность по МСФО.
Все первоначальные проводки за 2009 год уже сделаны. Отчетный период – с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года. Отчетная валюта – у. е. При расчетах суммы округляйте до целого значения.
Курсы обмена:
·          1 апреля 2009 года – 1 долл. США = 35 у. е.
·          31 декабря 2009 года – 1 долл. США = 46 у. е.
Требуется:
·          написать дополнительные журнальные проводки, а если необходимо – и корректирующие. Все проводки сопроводите расчетами, все расчеты производите на ежемесячной основе;
·          подготовить отчет о финансовом положении на 31 декабря 2009 года.
Дополнительная информация об операциях компании
1.        В феврале 2009 года специалисты компании начали разработку уникальной серии моющих средств; затраты на исследования за год составили 48 000 у. е. и накапливались на счете «Прочие нематериальные активы». Предполагается, что если будут найдены необходимые источники финансирования для дальнейших разработок, то компания сможет занять лидирующее положение в своем сегменте рынка и удерживаться там минимум 5 лет.
2.        29 декабря 2009 года компания «Н» реализовала товары на сумму 25 000 у. е. Товары были проданы с торговой наценкой 25% их себестоимости. По условиям поставки товары могут быть возвращены до 30 марта 2010 года. Невозможно точно оценить, сколько товара будет возвращено покупателями. Компания «Н» отразила эту операцию как обычную реализацию и списала реализованные товары со счетов запасов. В дебиторской задолженности по основной деятельности компания отразила сумму в размере 25 000 у. е.
3.        Компания «Н» 1 мая 2009 года получила кредит в банке 100 000 у. е. сроком на 4 года. Получение кредита бухгалтер отнес на счет «Банковские займы сроком до 1 года», но дополнительных проводок по кредиту сделано не было. По условиям кредита один раз в год производится выплата в сумме 50 870 у. е., включающая в себя погашение основного долга и процентов из расчета 36% годовых на остаток обязательства.
4.        1 апреля 2009 года компания «Н» выдала беспроцентную ссуду 1 500 долл. США своему менеджеру сроком на 1 год. В этот день бухгалтер отразил выплату денежных средств, дебетовав счет «Прочие административные расходы». По условиям кредитного договора ссуда должна быть погашена 1 апреля 2010 года.
5.        31 декабря 2009 года стоимость запасов, отражаемых по первоначальной стоимости и находящихся на складах компании «Н», составляла 32 000 у. е.
6. Компания «Н» для всех основных средств использует модель учета по первоначальной стоимости.
Амортизация за 2009 год не начислялась. Компания «Н» представила список основных средств и способы начисления амортизации:
·        установка для производства дисперсии (приобретена 1 марта 2009 года, ликвидационная стоимость – 5% первоначальной, срок эксплуатации – 4 года); метод уменьшающегося остатка;
·        грузовик для доставки готовой продукции (куплен 1 июля 2009 года, ликвидационная стоимость – 0, срок полезной службы – 8 лет); метод суммы чисел.
Справедливая стоимость земли в настоящее время оценивается в сумме 70 000 у. е.
7.        В учетной политике компании предусмотрено создание резерва на безнадежную дебиторскую задолженность методом процента от чистой реализации в кредит (2%). В 2009 году все продажи были осуществлены в кредит.
У компании есть дебиторы. Вам представили информацию по одному из них: компания «М», которая имела задолженность перед компанией «Н» 2 000 у. е., обанкротилась, и 30 декабря 2009 года было опубликовано официальное уведомление о ее банкротстве. Бухгалтер получил консультацию в налоговом органе о том, что эта сумма подлежит вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли, но никаких проводок еще не сделано.
8.        1 января 2009 года компания «Н» начала арендовать оборудование, используемое в производстве. Срок аренды был установлен в 4 года, и ежегодные арендные платежи (выплачиваемые в начале года) составляли 20 000 у. е. Арендодатель уплатил за машины 71 000 у. е. накануне заключения договора аренды. Арендодатель сообщил компании, что аренда является финансовой арендой и что подразумевается процентная ставка по аренде 9% в год. Право собственности к компании «Н» не переходит. Срок службы актива – 5 лет, ликвидационная стоимость – 0, метод начисления амортизации – прямолинейный.
9.        Ставка налога на прибыль составляет 30%. Также известно:
·          штрафы и пени, отнесенные на счет «Штрафы, пени», не являются допустимым вычетом для налоговых целей;
·          амортизация начисляется для налоговых целей прямолинейным методом, срок службы и ликвидационная стоимость те же, что и для финансовой отчетности;
·          расходы по безнадежным долгам не являются вычетом в налоговых целях, но списанные безнадежные долги разрешены к вычету.
Таблица
Сальдовая ведомость компании «Н» на 31 декабря 2009 года

Наименование счета

Пробный баланс до корректировки

Дебет

Кредит

Земля

46 800

 

Производственная установка

45 000

 

Транспортные средства

55 600

 

Прочие долгосрочные активы

11 000

 

Прочие нематериальные активы

48 000

 

Запасы на 1 января 2009 года

42 000

 

Счета к получению

18 650

 

Аванс по договору аренды

20 000

 

Денежные средства

9 040

 

Счета к оплате

 

9900

Банковские займы сроком до одного года

 

100000

Прочая краткосрочная кредиторская задолженность

 

15000

Прочие краткосрочные обязательства

 

1980

Акционерный капитал

 

120000

Эмиссионный доход

 

3000

Доход от реализации

 

427394

Скидка при реализации

8500

 

Производственные расходы

37 000

 

Закупки

233 530

 

Торговые расходы по оплате труда

10 800

 

Налоги с зарплаты торгового персонала

4 100

 

Административные расходы по оплате труда

22 194

 

Расходы по налогам

11900

 

Штрафы и пени

3000

 

Прочие административные расходы

52500

 

Доходы от курсовых разниц

 

2340

Итого

679 614

679 614

 

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru