Рубрика статей

Основные положения налогового учета для составления КПН и виды форм налоговых регистров
14.02.2012

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 

 

 

Налоговые формы и порядок их составления предусмотрены положениями  статьи  61 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - НК) и  включают в себя:

- налоговую отчетность;
- налоговое заявление;
- налоговые регистры.

Каждое предприятие на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, исчисляет налоги в соответствии с нормами статей НК.

Если предприятие является плательщиком следующих налогов:

       корпоративного подоходного налога (КПН);
       налога на добавленную стоимость (НДС);
       индивидуального подоходного налога (ИПН).
       социального налога;
       налога на имущество;
       налога на транспортные средства;
       пенсионных отчислений;
       социальных отчислений;
       плата за эмиссии в окружающую среду;
       земельного налога;
       плата за размещение наружной  (визуальной рекламы);
тогда в обязательном порядке представляет налоговую отчетность, обобщает и систематизирует информацию для обеспечения целей налогового учета в форме налоговых регистров по вышеуказанным налогам, платам и другим обязательным платежам в бюджет.

Виды форм налоговых регистров:

 1.     Налоговый регистр по определению совокупного годового дохода (СГД).

Налоговый Регистр по определению СГД за 2010 год

 

Наименование

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Всего за год

Доход от реализации товаров, работ, услуг

 

 

 

 

 

Доход от прироста стоимости

 

 

 

 

 

Доход от списания обязательств

 

 

 

 

 

Доход по сомнительным обязательствам

 

 

 

 

 

Доход от уступки права требования

 

 

 

 

 

Доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность

 

 

 

 

 

Доход от выбытия фиксированных активов

 

 

 

 

 

Доход от осуществления совместной деятельности

 

 

 

 

 

Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

 

 

 

 

 

Доход в виде безвозмездно полученного имущества;

 

 

 

 

 

Дивиденды;

 

 

 

 

 

Вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю

 

 

 

 

 

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

 

 

 

 

 

Выигрыши

 

 

 

 

 

Превышение доходов над расходами, полученное при эксплуатации объектов социальной сферы

 

 

 

 

 

Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса

 

 

 

 

 

Другие доходы, не указанные в подпунктах 1) -17), входящих в состав СГД

 

 

 

 

 

СГД (сумма строк с 1 по 17)

 

 

 

 

 

2.     Налоговый регистр по корректировке совокупного годового дохода

Налоговый регистр по корректировке СГД за 2010 год

Наименование

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Всего за год

СГД

 

 

 

 

 

При корректировка СГД, согласно статье 99 НК подлежит исключению: дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования.

 

 

 

 

 

При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки

 

 

 

 

 

СГД после корректировки (строки 1-2+3)

 

 

 

 

 


3.     Налоговый регистр по определению вычетов
 

Налоговый регистр по определению вычетов за 2010 г.

 

В соответствии со статьями 100-122 НК   

 

Наименование

 

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Всего за год

Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)

 

 

 

 

 

Вознаграждение

 

 

 

 

 

Выплаченные сомнительные обязательства

 

 

 

 

 

Сомнительные требования

 

 

 

 

 

Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

 

 

 

 

 

Вычет сумм по командировкам

 

 

 

 

 

Вычет расходов по страховым премиям

 

 

 

 

 

Расходы на социальные выплаты

 

 

 

 

 

Превышение отрицательной разницы над положительной курсовой разницей

 

 

 

 

 

Налоги согласно статье 114 НК

 

 

 

 

 

Представительские расходы

 

 

 

 

 

Амортизационные отчисления, последующие расходы и другие вычеты по фиксированным активам Всего

 

 

 

 

 

в  том числе

 

 

 

 

 

Амортизационные отчисления

 

 

 

 

 

Другие вычеты по фиксированным активам

 

 

 

 

 

Вычет последующих расходов

 

 

 

 

 

Другие вычеты, согласно статье 100 НК, принимаемые для определения налогооблагаемого дохода

 

 

 

 

 

Всего вычетов

 

 

 

 

 

 4.     Налоговый регистр по уменьшению налогооблагаемого  дохода

 

Налоговый регистр по уменьшению налогооблагаемого  дохода за 2010 год

 В соответствии со статьей НК 133

Наименование

I кв.

II кв.

III кв.

 IV кв.

Всего за год

Cумма превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы (в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода)

 

 

 

 

 

Стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе (в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода)

 

 

 

 

 

Cпонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь (в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода

 

 

 

 

 

расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

 

 

 

 

 

Всего расходов: (строки 1+2+3+4)

 

 

 

 

 

Уменьшение налогооблагаемого дохода  на следующие доходы:

 

 

 

 

 

Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению

 

 

 

 

 

доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном  в соответствии с законодательством Республики Казахстан

 

 

 

 

 

Итого сумма уменьшенных доходов (7+8)

 

 

 

 

 

Итого сумма  уменьшения налогооблагаемого дохода (5+9)

 

 

 

 

 

5.     Налоговый регистр по определению суммы исчисленного налога, подлежащего внесению в бюджет

Налоговый регистр по исчислению КПН за 2010 г.

Наименование

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Всего за год

СГД

 

 

 

 

 

СГД после корректировки (согласно статье 99).

 

 

 

 

 

Всего вычетов

 



...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад