Готовимся к сдаче годовой отчетности: заполнение строк 100.00.059 и 100.00.028 декларации по КПН.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Приближается срок сдачи годовой отчетности. У читателей возникают вопросы относительно заполнения некоторых строк декларации по КПН. В данной статье представлены практические примеры отражения в декларации корректировки доходов и вычетов и корректировки совокупного годового дохода.

Корректировка доходов и вычетов
 
В соответствии со статьей 131 Налогового кодекса корректировка – увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 Налогового кодекса.
 
Согласно пункту 1 статьи 132 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
 
1) полного или частичного возврата товаров;
 
2) изменения условий сделки;
 
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
 
4) скидки с цены, скидки с продаж;
 
5) изменения суммы, подлежащей оплате в нацио­нальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
 
6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса.
 
На основании пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса корректировка дохода производится налогоплательщиком-кредитором при списании требования с:
 
юридического лица;
 
индивидуального предпринимателя;
 
юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.
 
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:
 
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
 
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
 
Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:
 
1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;
 
2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.
 
К требованиям, признанным сомнительными в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, описанные выше положения не применяются.
 
Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
 
Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 132 Налогового кодекса.
 
В декларации по КПН (ф. 100.00) корректировка доходов и вычетов отражается в разделе «Корректировка доходов и вычетов» по строке 100.00.059.
 
В строке 100.00.059 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разность строк 100.00.059 I и 100.00.059 II:
 
          в строке 100.00.059 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;
 
          в строке 100.00.059 II указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.
 
Рассмотрим на примере заполнение строки 100.00.059 декларации по КПН.
 
Пример
В учете ТОО «Астра» в 2010 году  были отражены следующие операции:

 

Наименование статьи

 

Сумма, в тенге

 

1

 

Возврат товара от покупателя

 

2 830 000

 

2

 

Произведен возврат товара поставщику

 

2 500 000

 

3

 

В результате изменений условий сделки был получен доход

 

560 000

 

4

 

Предоставленные скидки с цены

 

189 000

 

5

 

Доход от списания требования при ликвидации дебитора

 

1 000 000

 

6

 

Расходы, образовавшиеся в результате изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора

 

 

 

250 000

 
Совокупный годовой доход за 2010 год составил 10 560 000 тенге (по строке 100.00.029), сумма вычетов составляет 9 850 000 тенге (по строке 100.00.058).
 
На основании данных заполним строку 100.00.059 декларации по КПН.
 
Налоговый регистр «Корректировка доходов»
2010 год        
ТОО «Астра»
РНН _________________
БИН _________________
 

Наименование статьи

 

Контр-

а­генты

Документ-основание

 

Сумма доходов,

в тенге

Возврат товара

 

х

 

Акт о бракованных товарах

 

2 830 000

 

Изменение условий сделки

 

х

 

Дополнительное соглашение

 

560 000

 

Скидки с цены

 

х

 

Договор

 

189 000

 

Доход от списания требования при ликвидации дебитора

 

х

 

Решение суда, вступившее

в силу

1 000 000

 

ИТОГО

 

 

 

4 579 000

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
В строке 100.00.059 I будет отражена сумма 4 579 000 тенге.
 
Налоговый регистр «Корректировка расходов»
2010 год
ТОО «Астра»
РНН _________________
БИН _________________   
   

Наименование статьи

 

Контр­­-

агенты

Документ-основание

 

Сумма доходов,

в тенге

Возврат товара

 

х

 

Акт о бракованных

товарах

2 500 000

 

Расходы, образовавшиеся в результате изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора

 

х

 

Дополнительное

соглашение

250 000

 

ИТОГО

 

 

 

2 750 000

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
В строке 100.00.059 II будет отражена сумма 2 750 000 тенге.
 
Строка 100.00.059 отражает разность строк 100.00.059 I и 100.00.059 II:
4 579 000 - 2 750 000 = 1 829 000 тенге.
 
В строке 100.00.060 будет отражена сумма налогооблагаемого дохода в размере 2 539 000 тенге (10 560 000  - 9 850 000 + 1 829 000).
 
Корректировка совокупного годового дохода
 
В строке 100.00.028 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99
 
Налогового кодекса или статьей 3-1 Закона о введении, которая определяется сложением строк с 100.00.028 I по 100.00.028 XV (строка 100.00.028 XVI не учитывается при определении значения строки 100.00.028).
 
Итак, рассмотрим детальное заполнение строки 100.00.028. В декларации заполняются только те строки, по которым имеются данные у налогоплательщика.
 
Пример
Совокупный годовой  доход за 2010 год АО «ХХХ», занимающегося финансовой деятельностью, составил 925 000  000 тенге, по данным декларации по КПН данная сумма отражена в строке 100.00.027 декларации.
 
В 2010 году были произведены следующие операции:
 

 

Наименование статьи

 

Сумма, в тенге

 

1

 

Начисленные дивиденды

 

8 528 000

 

2

 

Получены обязательные календарные и чрезвычайные взносы банков

 

150 000 000

 

3

 

Суммы, полученные в порядке удовлетворения  требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам

 

25 200 000

 

4

 

Доходы от уступки прав требования долга, полученные компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации

 

2 000 000

 

5

 

Положительная  разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов

 

320 000

 

 
На основании данных заполним строку 100.00.028 декларации по КПН.
Налоговый регистр «Выплаченные дивиденды»
2010 год
АО «ХХХ»
РНН __________________
БИН __________________
 

Получатель

дивидендов

Основания

для начисления дивидендов

Сумма

начисленных

дивидендов,

в тенге

Сумма подоходного налога,

удерживаемого

у источника выплаты, в тенге

Сумма выплаченных

дивидендов,

в тенге

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

Х

 

договор

 

 2 520 000

 

378 000

 

2 142 000

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

Х

 

договор

 

3 620 000

 

543 000

 

3 077 000

 

Х

 

договор

 

2 388 000

 

358 200

 

2 029 800

 

ИТОГО

 

 

8 528 000

 

1 279 200

 

7 248 800

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
В строке 100.00.028 I будет отражена сумма 8 528 000 тенге.
 
Налоговый регистр «Получение обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков»
2010 год
АО «ХХХ»
РНН _________________
БИН _________________
 

Наименование банка

 

Документ-основание

 

Сумма взносов, в тенге

 

Х

 

договор

 

35 000 000

 

Х

 

договор

 

25 200 000

 

Х

 

договор

 

48 300 000

 

Х

 

договор

 

41 500 000

 

ИТОГО

 

 

150 000 000

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
 
В строке 100.00.028 II будет отражена сумма 150 000 000 тенге.
 
Налоговый регистр «Требования по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам»
2010 год
АО «ХХХ»
РНН _________________
БИН _________________
 

Наименование

 

Сумма требования,

в тенге

Сумма удовлетворенного

требования, в тенге

Возмещенные депозиты

 

18 000 000

 

15 000 000

 

Гарантийные выплаты

 

10 200 000

 

10 200 000

 

ИТОГО

 

28 200 000

 

25 200 000

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
В строке 100.00.028 IV будет отражена сумма 25 200 000 тенге.
 
Налоговый регистр «Доходы от уступки прав требования долга,
полученные компанией по сделке секьюритизации в соответствии
с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации»
2010 год
АО «ХХХ»
РНН _________________
БИН _________________
 

Наименование

 

Основание

получения

Сумма долга,

в тенге

Сумма уступки

права требования долга, в тенге

Сумма дохода
(убытка) от уступки права требования

долга, в тенге

х

 

х

 

28 000 000

 

29 500 000

 

1 500 000

 

х

 

х

 

5 850 000

 

6 350 000

 

500 000

 

ИТОГО

 

 

 

 

2 000 000

 

 
___________________________________ (ФИО, подпись руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
___________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
 
В строке 100.00.028 XIV будет отражена сумма 2 000 000 тенге.
 
Налоговый регистр «Разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов»
2010 год
АО «ХХХ»
РНН __________________
БИН __________________
 

ТМЗ

 

Используемый метод оценки ТМЗ

 

Сумма,

в тенге

Новый метод оценки ТМЗ

 

Сумма,

в тенге

Разница при

переходе на иной метод оценки ТМЗ, в тенге

Материалы

 

Средневзвешенная

стоимость

8 950 000

 

ФИФО

 

9 225 000

 

275 000

 

Товары

 

Средневзвешенная

стоимость

382 600

 

ФИФО

 

430 600

 

45 000

 

ИТОГО

 

 

 

 

 

320 000

 

 
___________________________________ (ФИО, руководителя (налогоплательщика), печать)
___________________________________ (ФИО, подпись главного бухгалтера)
__________________________________ (ФИО, подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
___________________________________ (Дата составления налогового регистра)
Сумма 320 000 тенге будет перенесена в строку 100.00.028 XVI декларации по КПН.
 
В строке 100.00.028 будет отражена сумма: 8 528 000 + 150 000 000 + 25 200 000 + 2 000 000 = 185 728 000 тенге.
Заполненная строка 100.00.028 АО «ХХХ» будет выглядеть следующим образом:

 

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru