Готовимся к сдаче годовой отчетности: заполнение строк 100.00.059 и 100.00.028 декларации по КПН. (14.02.2012)

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Приближается срок сдачи годовой отчетности. У читателей возникают вопросы относительно заполнения некоторых строк декларации по КПН. В данной статье представлены практические примеры отражения в декларации корректировки доходов и вычетов и корректировки совокупного годового дохода.

Корректировка доходов и вычетов
 
В соответствии со статьей 131 Налогового кодекса корректировка – увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 132 Налогового кодекса.
 
Согласно пункту 1 статьи 132 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
 
1) полного или частичного возврата товаров;
 
2) изменения условий сделки;
 
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
 
4) скидки с цены, скидки с продаж;
 
5) изменения суммы, подлежащей оплате в нацио­нальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
 
6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса.
 
На основании пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса корректировка дохода производится налогоплательщиком-кредитором при списании требования с:
 
юридического лица;
 
индивидуального предпринимателя;
 
юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.
 
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:
 
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
 
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
 
Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:
 
1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;
 
2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.
 
К требованиям, признанным сомнительными в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, описанные выше положения не применяются.
 
Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
 
Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 132 Налогового кодекса.
 
В декларации по КПН (ф. 100.00) корректировка доходов и вычетов отражается в разделе «Корректировка доходов и вычетов» по строке 100.00.059.
 
В строке 100.00.059 указывается общая сумма корректировок доходов и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разность строк 100.00.059 I и 100.00.059 II:
 
          в строке 100.00.059 I указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;
 
          в строке 100.00.059 II указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.
 
Рассмотрим на примере заполнение строки 100.00.059 декларации по КПН.
 
Пример
В учете ТОО «Астра» в 2010 году  были отражены следующие операции:

 

Наименование статьи

 

Сумма, в тенге

 

1

 

Возврат товара от покупателя

 

2 830 000

 

2

 

Произведен возврат товара поставщику

 

2 500 000

 

3

 

В результате изменений условий сделки был получен доход

 

560 000

 

4

 

Предоставленные скидки с цены

 

189 000

 

5

 

Доход от списания требования при ликвидации дебитора

 

1 000 000

 

6

 

Расходы, образовавшиеся в результате изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора

 

 

 

250 000

 
Совокупный годовой доход за 2010 год составил 10 560 000 тенге (по строке 100.00.029), сумма вычетов составляет 9 850 000 тенге (по строке 100.00.058).
 
На основании данных заполним строку 100.00.059 декларации по КПН.
 
Налоговый регистр «Корректировка доходов»
2010 год        
ТОО «Астра»
РНН _________________
БИН _________________
 

Наименование статьи

 

Контр-

а­генты

Документ-основание

 

Сумма доходов,

в тенге

Возврат товара

 

х

 

Акт о бракованных товарах

 

2 830 000

 

Изменение условий сделки

 

х

 

Дополнительное соглашение

 

560 000

 

Скидки с цены

 

х

 

Договор

 

189 000

 

Доход от списания требования при ликвидации дебитора

 

х

 

Решение суда, вступившее

в силу

1 000 000

 

ИТОГО

 

 

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос
Рубрика статей

–ейтинг@Mail.ru