Расчет акциза за структурные подразделения по формам 400.00, 421.00, 431.00.

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 
Расчет акциза за структурные подразделения по формам 400.00, 421.00, 431.00.
 
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 279 Налогового кодекса.
 
Плательщики и перечень подакцизных товаров определяются статьями 278, 279 Налогового кодекса. Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной статьей 280 Налогового кодекса ставки акциза к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 294 Налогового кодекса по операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно.
 
На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением.
 
Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 296 Налогового кодекса. Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты. Налоговый период для исчисления и уплаты акциза является календарный месяц.
 
Согласно положениям статьи 296 Налогового кодекса по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.
 
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по акцизу, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310, заполняется декларация по акцизу (форма 400.00).
 
Декларация состоит из самой декларации (форма 400.00) и приложений к ней (формы с 400.01 по 400.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
 
Для заполнения декларации по акцизу (форма 400.00), в случае наличия у субъекта структурных подразделений, необходима информация из Расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 421.00) и Расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 431.00).
 
Данные расчеты составляются в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности.
 
Для отражения информации по начислению акцизов в расчетах и декларации, а также в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса необходимо разработать налоговый регистр.
 
Пример
 
ТОО «Вектор» занимается реализацией алкогольной продукции, дизельного топлива, а также реализацией спирта для изготовления лекар­ственных средств фармацевтическому предприятию, имеющему соответствующую лицензию на производство таких средств.
 
За отчетный период ТОО получило следующие результаты:
 
реализация водки – 200 литров на сумму 200 000  тенге;
реализация коньяка – 80 литров на сумму 300 000 тенге;
реализация пива с содержанием спирта более 0,5% – 100 литров на сумму 32 000 тенге;
реализация дизельного топлива – 5 000 литров на сумму 500 000 тенге.
 
У ТОО имеется структурное подразделение. Реализация подакцизной продукции структурного подразделения за отчетный период составила:
 
водки – 20 литров на сумму 140 000 тенге;
коньяка – 10 литров на сумму 20 000 тенге;
пива с содержанием спирта более 0,5% – 30 литров на сумму 12 000 тенге;
дизельного топлива – 1000 литров на сумму 100 000 тенге.
 
В случае, когда единицей измерения объема при реализации дизельного топлива в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществ­ляется по следующей формуле:
 
М = V ??0,769 ,
          1000         где:

М – объем реализованного дизельного топлива, в тоннах;
V – объем реализованного дизельного топлива, в литрах;
0,769 – показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр.
 
Налоговый регистр «Акцизы»

За ____________________

БИН ХХХХХХХХХХХХ

ТОО «Вектор»
 

Наименование статьи, КБК

 

Расчет акциза

 

Вычет и освобождение из налога

 

Итого: сумма

акциза

к оплате, тенге

кол-во

 

стоимость товара

 

ставка акциза

 

сумма

акциза

кол-во

 

стоимость

товара

ставка акциза

 

сумма

акциза

Головное предприятие

 

Водка (л) 105202

 

200

 

200 000

 

500

 

100 000

 

 

 

 

 

100 000

 

Коньяк (л) 105205

 

80

 

300 000

 

170

 

13 600

 

 

 

 

 

13 600

 

Пиво (л) 105207

 

100

 

32 000

 

26

 

2 600

 

 

 

 

 

2 600

 

Дизельное топливо (т) 105297

 

3,845

 

500 000

 

60

 

231

 

 

 

 

 

231

 

ИТОГО

 

 

 

 

116 431

 

 

 

 

 

116 431

 

Структурное подразделение

 

Водка (л) 105202

 

20

 

15 000

 

500

 

10 000

 

 

 

 

 

10 000

 

Коньяк (л) 105205

 

10

 

20 000

 

170

 

1 700

 

 

 

 

 

1 700

 

Пиво (л) 105207

 

30

 

9 000

 

26

 

780

 

 

 

 

 

780

 

Дизельное топливо (т) 105297

 

0,769

 

100 000

 

60

 

47

 

 

 

 

 

47

 

ИТОГО

 

 

 

 

12 527

 

 

 

 

 

12 527

 

Всего по предприятию

 

 

 

 

128 958

 

 

 

 

 

128 958

 

 
Составление «Расчета акциза за структурное подразделение или  объекты, связанные с налого­обложением» (форма 421.00).
 
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» помимо заполнения всех данных отмечаются ячейки представленных приложений к декларации. В нашем случае представляется приложение 2 по форме 421.02.
 
Составление формы 421.02 «Облагаемые операции по алкогольной продукции».
 
Данная форма предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по алкогольной продукции.
 
В разделе «Сумма акциза»:
 
          в графе А указывается порядковый номер строки;
          в графе В указывается вид алкогольной продукции без отражения в разрезе ассортимента;
    в графе С указывается соответствующий код бюджетной классификации. Одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка;
          в графе D указывается налоговая база по указанному виду алкогольной продукции;
          в графе Е указывается ставка акциза;
          в графе F указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 289 Налогового кодекса;
          в графе F строки 00000001 указывается итоговая сумма по графе F.
 
Итоговая сумма строки 00000001 графы F настоящей формы переносится в строку 421.00.002 – 12 480.
 
Налоговая база для водки, ликероводочных изделий, коньяка, бренди рассматривается как литр 100-процентного спирта, по другим видам алкогольной продукции отражается в литрах.
 
Так как ТОО «Вектор» и его структурное подразделение занимаются розничной реализацией дизельного топлива, необходимо представить «Расчет акциза за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением» (форма 431.00).
 
Составление «Расчета акциза за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением» (форма 431.00).
 
Согласно пункту 2 статьи 293 Налогового кодекса, плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
 
Пунктом 9 статьи 574 Налогового кодекса установлено, что под объектом, связанным с налогообложением, понимается база нефтепродуктов (емкость), автозаправочная станция, а также стационарное и (или) складское помещение, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3–5 пункта 1 статьи 574 Налогового кодекса.
 
В соответствии с пунктами 1, 2, статьи 294 Налогового кодекса по операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно.
 
Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты.
 
Согласно пункту 1 статьи 296 Налогового кодекса, по окончании каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
 
Таким образом, оптовыми или розничными реализаторами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива налоговая отчетность по акцизу представляется следующим образом:
 
          декларация по акцизу (форма 400.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика акциза;
          расчет по акцизу (форма 431.00) – в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения или объектов, связанных с налогообложением.
 
Следовательно, ТОО «Вектор» должно представить в налоговый орган по месту нахождения объекта, связанного с налогообложением, расчет по форме 431.00. В данном случае объект, связанный с налогообложением, находится по месту регистрации органа управления ТОО.
 
В разделе «Исчислено акцизов к уплате»:
 
          в строке 400.00.002 указывается сумма акциза, исчисленного по алкогольной продукции. В данную строку переносится сумма, отраженная в строках 400.02.013 (по всем страницам формы 400.02) и 400.01.028 – 128 680 тенге;
          в строке 400.00.006 указывается сумма акциза, исчисленного по дизельному топливу. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.05.006 С – 278 тенге;
          в строке 400.00.009 указывается общая сумма исчисленного акциза, определяемая как сумма строк с 400.00.001 по 400.00.008 – 128 958 тенге;
          в строке 400.00.011 указывается итоговая сумма исчисленного акциза, определяемая как разница строк 400.00.009 и 400.00.010 – 128 958 тенге;
          в строке 400.00.012 указывается сумма исчисленного акциза за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением – 12 758 тенге.
 
В разделе «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом»:
 
Так как у ТОО «Вектор» нет подакцизных товаров, освобожденных от налогообложения, то данный раздел не заполняется.
Составление формы 400.02 «Облагаемые операции по алкогольной продукции».
 
Данная форма предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по алкогольной продукции (за исключением виноматериала) собственного производства.
 
На каждый вид алкогольной продукции составляется отдельная страница.
 
В данном случае приложение 2 к декларации по акцизу имеет 3 страницы: для водки, коньяка и пива.
 
В разделе «Облагаемые операции по алкогольной продукции»:
 
          в строке 400.02.001 А указывается вид алкогольной продукции;
          в строке 400.02.001 В указывается соответствующий код бюджетной классификации;
          в строке 400.02.002 указывается объем реализованной алкогольной продукции;
          в строке 400.02.005 указывается объем алкогольной продукции, отгруженный своим структурным подразделениям;
      в строке 400.02.011 указывается общая сумма исчисленного акциза, определяемая как сумма строк с 400.02.002 по 400.02.010;
          в строке 400.02.012 указывается установленная ставка акциза;
          в строке 400.02.013 указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 289 Налогового кодекса.
 
Составление формы 400.05 «Облагаемые операции по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу».
 
Данная форма предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу (далее – нефтепродукты), а также по реализации конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства нефтепродуктов.
 
В разделе «Дизельное топливо»:
 
          в строке 400.05.005 указываются сведения об исчислении акциза по дизельному топливу, реализованному в розницу. Данная строка определяется как сумма строк 400.05.005 I, 400.05.005 II, 400.05.005 III, 400.05.005 IV, 400.05.005 V, 400.05.005 VI, 400.05.005 VII;
          в строке 400.05.005 II указываются сведения по розничной реализации дизельного топлива, приобретенного в Республике Казахстан или по импорту.
В разделе «Исчислено акциза»:
          в строке 400.05.007 указываются сведения об исчислении акциза по бензину и дизельному топливу, который состоит из двух граф:
          в графе А указывается код бюджетной классификации. Одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка 105 297;
          в графе В указывается сумма исчисленного акциза за отчетный месяц.
 
Итоговые суммы строк 400.05.003 C и 400.05.006 С переносятся соответственно в строки 400.00.005 и 400.00.006 декларации - 278 тенге.
 
 
 

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru