Готовимся к сдаче квартальной отчетности: форма 590.00 (19.01.2012)

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

Готовимся к сдаче квартальной отчетности: форма 590.00

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за третий квартал 2011 года.
Напомним налогоплательщикам, что с 1 января 2009 года произошли существенные изменения в налогообложении недропользователей. Среди основных изменений – отмена стабильности налогового режима всех контрактов на недропользование, за исключением контрактов, утвержденных Президентом РК, отказ от контрактов о разделе продукции, как вида контрактов на недропользование, а также введение налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) взамен роялти.
На основании изложенного, с 1 января 2009 года вместо декларации формы 500.00 «Роялти» представляется декларация формы 590.00 «Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых», за исключением недропользователей, для которых установлена стабильность налогового режима.
Практически в каждой области нашей страны осуществляют разведку и добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, и в некоторых областях – лечебных грязей.
Плательщиками НДПИ, согласно статье 331 Налогового кодекса, являются недропользователи, юридические и физические лица, осуществляющие добычу минерального сырья в части общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.
Объектом обложения НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи, согласно статье 340 Налогового кодекса, является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.
При этом НДПИ не уплачивается в следующих случаях:
1) при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачке техногенной воды;
2) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
3) по подземным водам, добываемым государст­венными учреждениями для собственных хозяйст­венных нужд.
Физический объем добытых общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей за налоговый период указывается в тоннах, кубических метрах, килограммах, граммах.
Налоговой базой для исчисления НДПИ, в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса, является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.
В целях исчисления НДПИ стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период по представленной формуле статьей 341 Налогового кодекса.
Средневзвешенная цена реализации применяется ко всему объему добытых полезных ископаемых, в том числе и к объемам:
          переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки;
          использованным на собственные производственные нужды недропользователя;
          использованным в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.
В случае отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей в отчетном налоговом периоде, их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором осуществлялась реализация.
При полном отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей с начала действия контракта на недропользование, их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20%.
В случае последующей реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного НДПИ с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором осуществлялась первая реализация.
Корректировка исчисленных сумм НДПИ производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.
Ставки НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи устанавливаются в размерах, предусмотренных статьей 342 Налогового кодекса.
При этом определены ставки в следующих размерах по видам полезных ископаемых:
          нерудное сырье для металлургии, формовочный песок, глиноземсодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняк, доломит, известняково-доломитовые породы, известняк для пищевой промышленности – 2,5%;
          прочее нерудное сырье, огнеупорная глина, каолин, вермикулит, соль поваренная – 4,7%;
          местные строительные материалы, вулканические пористые породы (туфы, шлаки, пемзы), вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкая и легкоплавкая глина, суглинок, аргиллит, алевролит, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево-полевошпатовые породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцево-полевошпатовый), кроме формовочного, песчаник, природные пигменты, ракушечник – 5,6%;
          подземные воды, лечебные грязи – 10,6%.
По объемам добытых подземных вод субъектами естественных монополий в сфере водохозяйственной системы к ставке НДПИ, установленной статьей 342 Налогового кодекса, применяется коэффициент 0,3.
Порядок исчисления и уплаты НДПИ
Сумма налога к уплате за налоговый период по контракту на недропользование определяется как произведение налоговой базы на ставку по НДПИ, предусмотренную статьей 342 Налогового кодекса.
Исчисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет по месту нахождения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал.
Заполнение декларации по форме 590.00
Декларация формы 590.00 по НДПИ составляется недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных гряз">

...

Для получения полного доступа к сайту, Авторизуйтесь или купите полный доступ, либо пройдите бесплатную регистрацию!


вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос
Рубрика статей

–ейтинг@Mail.ru