- Справочная таблица по обложению ИПН и СН выплат физ. лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и СО с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 г.
- Справочная таблица по обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с этих выплат (по состоянию на 1 января 2016 года)
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)
- Об ипотеке недвижимого имущества
- О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан
- Об обязательном социальном страховании
- О внесении изменений в постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений" и от 18 октября 2013 года № 1116 "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд"
- О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений" и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан
Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года
Автор:
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1-й категории
Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года
(составлена на основании Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК № 1116, и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК № 683)
№ п/п |
Виды выплат |
ИПН |
СН |
ОПВ |
СО |
||||
«-» – не обл., «+» – обл. |
Обоснование (комментарии) |
«-» – не обл., «+» – обл. |
Обоснование (комментарии) |
«-» – не обл., «+» – обл. |
Обоснование (комментарии) |
«-» – не обл., «+» – обл. |
Обоснование (комментарии) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Доход, начисленный работнику, в том числе в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений |
+ |
п. 2 ст. 163, ст. 164, ст. 165, ст. 167 НК |
+ |
п. 2, п. 3 ст. 357 НК |
+ |
п. 1 ст. 25 ЗРК «О пенсионном обеспечении», за месяц не более 75 МРЗП; кроме работников- пенсионеров, в том числе пенсионеров по выслуге лет, инвалидов I и II групп с бессрочно установленной инвалидностью) |
+ |
п. 3 Правил, утв. ПП РК № 683, (по доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц; кроме доходов работников, достигших пенсионного возраста: мужчины – 63 года, женщины – 58 лет) |
2 |
Налоговый вычет в размере 1 МРЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей |
- |
пп. 1) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
3 |
Сумма ОПВ в размере, установленном ЗРК |
- |
пп. 2) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
- |
пп. 6) п. 2 ст. 357 НК |
|
|
- |
п. 5 Правил утв. ПП РК № 683 |
4 |
Сумма ДПВ, вносимых работником в свою пользу |
- |
пп. 3) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
5 |
Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования |
- |
пп. 4) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
6 |
Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях |
- |
пп. 5) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
7 |
Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18) п. 1 ст. 156 НК на эти цели |
- |
пп. 6) п. 1 ст. 166 НК (налоговый вычет) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
+ |
(освобождение не предусмотрено) |
8 |
Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в том числе наследуемые |
+ |
п. 1 ст. 170 НК |
- |
пп. 1) п. 3 ст. 163 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
9 |
Выплаты физлицам по договорам ГПХ и другие выплаты доходов (доход физлица от налогового агента) |
+ |
ст. 168, 169 НК |
- |
пп. 3) п. 2 ст. 168 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
10 |
Выплаты физлицам за приобретенное личное имущество (определение личного имущества – см. пп. 17) ст. 12 НК) |
- |
пп. 2) п. 2 ст. 168 НК (не доход физлица) |
- |
пп. 5) п. 3 ст. 163 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
11 |
Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных ЗРК |
- |
пп. 1) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 (не доход работника) |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 1) п. 3 ст. 155 НК) ** |
12 |
Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК |
- |
пп. 2) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
(кроме возмещения в части утраченного заработка) |
- |
пп. 2) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
13 |
Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП, действующего на дату начисления таких выплат |
- |
пп. 3) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 3) п. 3 ст. 155 НК) |
14 |
Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения: – установленные в пп. 1), 2), 4) ст. 101 НК; – по командировке в пределах РК – суточные не более 6-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке; – по командировке за пределами РК – |
- |
пп. 4) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 4) п. 3 ст. 155 НК) |
15 |
Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК |
- |
пп. 5) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
(не доход работника) |
16 |
Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК |
- |
пп. 6) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
(не доход работника) |
17 |
Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4), 5), 6) п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документами |
+ |
(доход работника) |
+ |
(доход работника) |
+ |
(доход работника) |
+ |
(доход работника) |
18 |
Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо при переезде в другую местность вместе с работодателем |
- |
пп. 7) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 7) п. 3 ст. 155 НК) |
19 |
Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам |
- |
пп. 8) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
(не доход работника) |
20 |
Полевое довольствие работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день работы в размере 2-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года |
- |
пп. 9) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 9) п. 3 ст. 155 НК) |
21 |
Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха: – по найму жилья; – на питание в пределах суточных, установленных в пп. 4) п. 3 ст. 155 НК |
- |
пп. 10) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 3 ст. 155 НК) |
22 |
Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно |
- |
пп. 11) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 11) п. 3 ст. 155 НК) |
23 |
Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным ЗРК |
- |
пп. 12) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 |
- |
п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп. 12) п. 3 ст. 155 НК) |
24 |
Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей |
- |
пп. 13) п. 3 ст. 155 НК (не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
+ |
пп. 1) п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116 (кроме пп. 13) п. 3 ст. 155 НК – выплаты в части утраченного заработка) |
- |
(не доход работника) |
25 |
Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда |
- |
пп. 14) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
- |
(не доход работника) |
26 |
Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты |
- |
пп. 15) п. 3 ст. 155 НК (не доход физлица) |
- |
(не доход работника) |
- |
...