Также вас заинтересует

Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 

Справочная таблица * по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 января 2017 года

(составлена на основании Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК № 1116, и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК № 683)

п/п

Виды выплат

ИПН

СН

ОПВ

СО

«-» –

не обл.,

«+» –

обл.

Обоснование

(комментарии)

«-» –

не обл.,

«+» –

обл.

Обоснование

(комментарии)

«-» –

не обл.,

«+» –

обл.

Обоснование

(комментарии)

«-» –

не обл.,

«+» –

обл.

Обоснование

(комментарии)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Доход, начисленный работнику, в том числе в виде денег (в наличной и безналичной  формах), в натуральной форме и в виде  материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений

+

п. 2 ст. 163,

ст. 164, ст. 165,

ст. 167 НК

+

п. 2, п. 3 ст. 357 НК

+

п. 1 ст. 25 ЗРК

«О пенсионном обеспечении»,
(из дохода

за месяц

не более 75 МРЗП; кроме работников-

пенсионеров,

в том числе

пенсионеров

по выслуге лет, инвалидов

I и II групп

с бессрочно установленной инвалидностью)

+

п. 3 Правил,

утв. ПП РК № 683,

(по доходу

не менее 1 МРЗП

и

не более 10 МЗП

в месяц; кроме доходов

работников,

достигших

пенсионного

возраста:

мужчины –

63 года,

женщины –

58 лет)

2

Налоговый вычет в размере 1 МРЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей

-

пп. 1) п. 1

ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

3

Сумма ОПВ в размере, установленном ЗРК

-

пп. 2) п. 1 ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

-

пп. 6) п. 2 ст. 357 НК

 

 

-

п. 5 Правил

 утв. ПП РК № 683

4

Сумма ДПВ, вносимых работником в свою пользу

-

пп. 3) п. 1 ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

5

Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования

-

пп. 4) п. 1 ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

6

Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях

-

пп. 5) п. 1 ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

7

Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18) п. 1 ст. 156 НК на эти цели

-

пп. 6) п. 1 ст. 166 НК

(налоговый

вычет)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

+

(освобождение

не

предусмотрено)

8

Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных  накоплений, в том числе наследуемые

+

п. 1 ст. 170 НК

-

пп. 1) п. 3 ст. 163 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

9

Выплаты физлицам по договорам ГПХ и другие выплаты доходов (доход физлица от налогового агента)

+

ст. 168, 169 НК

-

пп. 3) п. 2 ст. 168 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

10

Выплаты физлицам за приобретенное личное имущество (определение личного имущества – см. пп. 17) ст. 12 НК)

-

пп. 2) п. 2 ст. 168 НК

(не доход

физлица)

-

пп. 5) п. 3 ст. 163 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

11

Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных ЗРК

-

пп. 1) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

(не доход

работника)

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 1) п. 3 ст. 155 НК)  **

12

Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК

-

пп. 2) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

(кроме

возмещения

в части

утраченного

заработка)

-

пп. 2) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

13

Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП, действующего на дату начисления таких выплат

-

пп. 3) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 3) п. 3 ст. 155 НК)

14

Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения:

–   установленные в пп. 1), 2), 4) ст. 101 НК;

–   по командировке в пределах РК – суточные не более 6-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;

–   по командировке за пределами РК –
суточные не более 8-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке

-

пп. 4) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 4) п. 3

ст. 155 НК)

15

Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК

-

пп. 5) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

-

(не доход

работника)

16

Компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК

-

пп. 6) п. 3

ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

(не доход

работника)

17

Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4), 5), 6) п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документами

+

(доход

работника)

+

(доход

работника)

+

(доход

работника)

+

(доход

работника)

18

Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо при переезде в другую местность вместе с работодателем

-

пп. 7) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 7) п. 3 ст. 155 НК)

19

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам

-

пп. 8) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

(не доход

работника)

20

Полевое довольствие работников, занятых на геолого-разведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день работы в размере 2-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года

-

пп. 9) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 9) п. 3 ст. 155 НК)

21

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

–   по найму жилья;

–   на питание в пределах суточных, установленных в пп. 4) п. 3 ст. 155 НК

-

пп. 10) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 3 ст. 155 НК)

22

Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно

-

пп. 11) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 11) п. 3 ст. 155 НК)

23

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным ЗРК

-

пп. 12) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

-

п. 5 Правил,

утв. ПП РК

№ 683

(пп. 12) п. 3 ст. 155 НК)

24

Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей

-

пп. 13) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

+

пп. 1) п. 6

Правил,

утв. ПП РК

№ 1116

(кроме пп. 13) п. 3 ст. 155 НК – выплаты в части

утраченного

заработка)

-

(не доход

работника)

25

Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда

-

пп. 14) п. 3 ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

-

(не доход

работника)

26

Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты

-

пп. 15) п. 3

ст. 155 НК

(не доход

физлица)

-

(не доход

работника)

-

...


вернуться назад