Учет по договору доверительного управления

Автор:

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

          Учет по договору доверительного управления   В статье вы найдете ответы на вопросы о том, каким образом отражаются в бухгалтерском и налоговом учете компании доходы и расходы управляющего и владельца по договору доверительного управления, а также о том, как правильно производить вычеты по амортизации имущества при доверительном управлении.    Отражение доходов и расходов управляющего и владельца В соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 35 Налогового кодекса исполнение налоговых обязательств может быть возложено учредителем доверительного управления на доверительного управляющего. При этом на основании статьи 58 Налогового кодекса доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление обязан вести раздельный налоговый учет. Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 888 Гражданского кодекса, доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, если это предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом, которое является его доходом. Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 35 Налогового кодекса доходом доверительного управляющего от доверительного управления является вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом. Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в указанном акте не предусмотрено возмещение расходов доверительного управляющего за счет учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Подлежащие получению (полученные) доходы, подлежащие выплате (произведенные) расходы и имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления возложенных на него обязанностей, являются доходами, расходами и имуществом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Доход доверительного управляющего в виде вознаграждения является расходом учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. В случае если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, то положительная разница между доходами учредителя доверительного управления или выгодоприобретателя и его расходами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса, уменьшенная на сумму переносимых убытков такого учредителя или выгодоприобретателя за предыдущие налоговые периоды, а также на сумму налогового обязательства, исполнение которого возложено на доверительного управляющего, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имущест­вом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Превышение расходов, которые предусмотрены данным пунктом, над доходами учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления является убытком от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления не является реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего. Возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, который служит основанием возникновения доверительного управления, не является реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления. Согласно пункту 4 статьи 35 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным платежам, кроме налога на добавленную стоимость, может быть возложено учредителем или выгодоприобретателем на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом на доверительного управляющего, в случае соблюдения следующих условий: доверительный управляющий не является лицом, осуществляющим нотариальную или адвокатскую деятельность; или не осуществляет деятельность в сферах, предусмотренных для некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. Исполнение налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость возлагается лишь на доверительного управляющего в случаях и порядке, которые установлены разделом 8 и статьями 568–571 Налогового кодекса. Согласно пункту 8 статьи 35 Налогового кодекса, в случае когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, по ставкам и в порядке, которые установлены особенной частью Налогового кодекса, для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий. При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя, с учетом раздельного ведения учета, установленного статьями 58 и 64 Налогового кодекса. При этом доверительный управляющий – юридическое лицо заполняет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу формы 100.00, в которой указываются доходы и вычеты, полученные в рамках договора доверительного управления, а также доходы и вычеты по собственной деятельности, не связанной с договором доверительного управления. Кроме того, доверительный управляющий заполняет приложение 100.16 «Объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, налоговое обязательство по учредителям доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателям в иных случаях возникновения доверительного управления», в котором отражается исчисление налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в разрезе каждого договора доверительного управления, предусматривающего исполнение налогового обязательства доверительным управляющим. К дивидендам относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим. В связи с этим данная норма применима к юридическому лицу, являющемуся доверительным управляющим. Вместе с тем, учредитель доверительного управления имуществом при составлении декларации по корпоративному подоходному налогу указывает, согласно статье 85 Налогового кодекса, чистый доход от доверительного уп ...

Авторизуйтесь или купите полный доступ

вернуться назад
?
Не нашли нужный документ?
задать вопрос

Рубрика статей


–ейтинг@Mail.ru