Рубрикатор всех статей

Справочная таблица по обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с этих выплат (по состоянию на 1 января 2016 года)

Автор:
Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Для поиска на странице нажмите CTRL+F

 

Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV, а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.

Знак «» означает не облагается, не удерживается, не исчисляется; «+» – облагается, удерживается, исчисляется.

Перечень используемых в таблице сокращений и пояснения к основным понятиям см. в примечаниях к таблице.

№ 
п/п

Виды выплат

ИПН

СН

ОПВ

СО

«–» (не обл.) / «+» (обл.)

Обоснование, комментарии

«–» (не обл.) / «+» (обл.)

Обоснование, комментарии

«–» (не обл.) / «+» (обл.)

Обоснование, комментарии

«–» (не обл.) / «+» (обл.)

Обоснование, комментарии

1

Доход, начисленный работнику, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений

+

П. 2 ст. 163, ст. 164,
ст. 165, ст. 167 НК

+

П. 2 ст. 357 НК

+

П. 1 ст. 25
ЗРК «О пенсионном обеспечении»: из дохода за месяц
не более 75 МЗП,
кроме работников-
пенсионеров, в т. ч. по выслуге лет,
инвалидов I и II групп (с бессрочно установленной инвалидностью)

+

П. 2, п. 3 Правил, утв. ПП РК № 683:
по доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц, кроме работников-пенсионеров

2

Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК

Налоговый вычет, пп. 2 п. 1 ст. 166 НК

Пп. 6 п. 2 ст. 357 НК

 

 

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683

3

Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу

Налоговый вычет, пп. 3 п. 1 ст. 66 НК

+

Освобождение
не предусмотрено

+

Освобождение
не предусмотрено

+

Освобождение
не предусмотрено

4

Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования

Налоговый вычет, пп. 4 п. 1 ст. 166

+

Освобождение
не предусмотрено

+

освобождение
не предусмотрено

+

Освобождение
не предусмотрено

5

Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях

Налоговый вычет, пп. 5 п. 1 ст. 166 НК

+

Освобождение для работников
не предусмотрено

+

Освобождение для работников
не предусмотрено

+

Освобождение
для работников
не предусмотрено

6

Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18 п. 1 ст. 156 НК на эти цели

Налоговый вычет, пп. 6 п. 1 ст. 166 НК

+

Освобождение для работников
не предусмотрено

+

Освобождение для работников
не предусмотрено

+

Освобождение для работников
не предусмотрено

7

Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т. ч. наследуемые

+

П. 1 ст. 170 НК

Не доход работника, пп. 1 п. 3 ст. 163 НК

Не доход
работника

Не доход
работника

8

Выплаты физлицам по договорам ГПХ и других доходов (доход физлица от налогового агента)

+

Ст. 168, 169 НК

Не доход работника,
пп. 3 п. 2 ст. 168 НК

Не доход работника
 

Не доход
работника

9

Выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество

Не доход физлица,
пп. 2 п. 2 ст. 168 НК

Не доход работника,
пп. 5 п. 3 ст. 163 НК

Не доход работника
 

Не доход
работника

10

Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК

Не доход физлица,
пп. 1 п. 3 ст. 155 НК

Не доход работника
 

Не доход работника,
пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил
ПП РК № 683,
пп. 1 п. 3 ст. 155 НК

11

Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК

 

Не доход физлица,
пп. 2 п. 3 ст. 155 НК

Не доход работника

Не доход работника ( кроме возмещения утраченного заработка)

Не доход работника,
пп. 2 п. 3 ст. 155 НК

12

Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат

Не доход
работника,
пп. 3 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 3 п. 3 ст. 155 НК

13

Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения работников, в размерах, уст. в пп. 1, 2, 4 ст. 101 НК:
– в пределах РК – суточные не более 6 МРП за каждый календарный день;
– за пределами РК – суточные не более 8 МРП за каждый календарный день –
в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке

Не доход физлица,
пп. 4 п. 3 ст. 155 НК

Не доход работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 4 п. 3 ст. 155 НК

14

Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах, установленных ЗРК

Не доход работника, пп. 5 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

15

Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК

Не доход работника,
пп. 6 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

16

Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4, 5, 6 п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документально

+

Доход работника

+

Доход работника

+

Доход работника

+

Доход работника

17

Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем

Не доход работника,
пп. 7 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 7 п. 3 ст. 155 НК

18

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам

Не доход
работника,
пп. 8 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

19

Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года

Не доход работника,
пп. 9 п. 3 ст. 155 НК

Не доход работника
 

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 9 п. 3 ст. 155

20

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха;
– по найму жилья;
– на питание в пределах суточных, установленных пп. 4 п. 3 ст. 155

Не доход работника,
пп. 10 п. 3 ст. 155 НК

Не доход работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 10 п. 3 ст. 155 НК

21

Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно

Не доход физического 
лица,
пп. 11 п. 3
ст. 155 НК

Не доход работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 11 п. 3 ст. 155 НК

22

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК

Не доход работника,
пп. 12 п. 3
ст. 155 НК

Не доход работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683,
пп. 12 п. 3 ст. 155 НК

23

Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования

Не доход работника,
пп. 13 п. 3
ст. 155 НК

Не доход
работника
 

+

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116,
кроме пп. 13 п. 3 ст. 155 НК (в части утраченного
заработка)

Не доход
работника

24

Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда

Не доход физлица,
пп. 14 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника

Не доход работника

Не доход
работника

25

Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты

Не доход физлица,
пп. 15 п. 3
ст. 155 НК

Не доход
работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

26

Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по таким договорам в порядке, предусмотренном ЗРК

Не доход физлица,
пп. 16 п. 3
ст. 155 НК

Не доход
работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

27

Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и СО в размерах, установленных ЗРК

Не доход физлица,
пп. 17 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника

Пп. 1 п. 6 Правил,
утв. ПП РК № 1116

Не доход
работника

28

Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи

Не доход физлица,
пп. 18 п. 3 ст. 155 НК

Не доход
работника

...


вернуться назад