Справочная таблица по обложению индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с этих выплат (по состоянию на 1 января 2016 года)
Автор:
Г. Д. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1-й категории
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV, а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116 и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.
Знак «–» означает не облагается, не удерживается, не исчисляется; «+» – облагается, удерживается, исчисляется.
Перечень используемых в таблице сокращений и пояснения к основным понятиям см. в примечаниях к таблице.
№ |
Виды выплат |
ИПН |
СН |
ОПВ |
СО |
||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
«–» (не обл.) / «+» (обл.) |
Обоснование, комментарии |
«–» (не обл.) / «+» (обл.) |
Обоснование, комментарии |
«–» (не обл.) / «+» (обл.) |
Обоснование, комментарии |
«–» (не обл.) / «+» (обл.) |
Обоснование, комментарии |
||
1 |
Доход, начисленный работнику, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений |
+ |
П. 2 ст. 163, ст. 164, |
+ |
П. 2 ст. 357 НК |
+ |
П. 1 ст. 25 |
+ |
П. 2, п. 3 Правил, утв. ПП РК № 683: |
2 |
Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК |
– |
Налоговый вычет, пп. 2 п. 1 ст. 166 НК |
– |
Пп. 6 п. 2 ст. 357 НК |
|
|
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 |
3 |
Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу |
– |
Налоговый вычет, пп. 3 п. 1 ст. 66 НК |
+ |
Освобождение |
+ |
Освобождение |
+ |
Освобождение |
4 |
Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования |
– |
Налоговый вычет, пп. 4 п. 1 ст. 166 |
+ |
Освобождение |
+ |
освобождение |
+ |
Освобождение |
5 |
Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях |
– |
Налоговый вычет, пп. 5 п. 1 ст. 166 НК |
+ |
Освобождение для работников |
+ |
Освобождение для работников |
+ |
Освобождение |
6 |
Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18 п. 1 ст. 156 НК на эти цели |
– |
Налоговый вычет, пп. 6 п. 1 ст. 166 НК |
+ |
Освобождение для работников |
+ |
Освобождение для работников |
+ |
Освобождение для работников |
7 |
Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т. ч. наследуемые |
+ |
П. 1 ст. 170 НК |
– |
Не доход работника, пп. 1 п. 3 ст. 163 НК |
– |
Не доход |
– |
Не доход |
8 |
Выплаты физлицам по договорам ГПХ и других доходов (доход физлица от налогового агента) |
+ |
Ст. 168, 169 НК |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход работника |
– |
Не доход |
9 |
Выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход работника |
– |
Не доход |
10 |
Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход работника |
– |
Не доход работника, |
– |
П. 5 Правил |
11 |
Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК |
–
|
Не доход физлица, |
– |
Не доход работника |
– |
Не доход работника ( кроме возмещения утраченного заработка) |
– |
Не доход работника, |
12 |
Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат |
– |
Не доход |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
13 |
Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения работников, в размерах, уст. в пп. 1, 2, 4 ст. 101 НК: |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход работника |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
14 |
Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах, установленных ЗРК |
– |
Не доход работника, пп. 5 п. 3 ст. 155 НК |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
15 |
Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
16 |
Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4, 5, 6 п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документально |
+ |
Доход работника |
+ |
Доход работника |
+ |
Доход работника |
+ |
Доход работника |
17 |
Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
18 |
Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам |
– |
Не доход |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
19 |
Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход работника |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
20 |
Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход работника |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
21 |
Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно |
– |
Не доход физического |
– |
Не доход работника |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
22 |
Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход работника |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, |
23 |
Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования |
– |
Не доход работника, |
– |
Не доход |
+ |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
24 |
Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход |
– |
Не доход работника |
– |
Не доход |
25 |
Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
26 |
Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по таким договорам в порядке, предусмотренном ЗРК |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
27 |
Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и СО в размерах, установленных ЗРК |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход |
– |
Пп. 1 п. 6 Правил, |
– |
Не доход |
28 |
Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи |
– |
Не доход физлица, |
– |
Не доход |
– |
...